Бухгалтерский учет и налогообложение в строительстве дементьев

Строительство: учет и налоги в 2021 году (последние изменения, сложные вопросы)

Дата проведения	15 октября 2020
Регламент проведения	Начало регистрации: 09:00 (по московскому времени) Время работы: начало в 09:30, окончание — между 17:00 и 18:00 (по московскому времени) Предусмотрены 15-минутные кофе-паузы и часовой перерыв на обед
Формат	Семинар
Форма участия	Очное участие в Москве показать адрес

Трансляция

Стоимость Для юридических лиц

• Очное участие в Москве — 21 000,00 ₽
• Трансляция — 9 900,00 ₽

Для физических лиц
доступна беспроцентная рассрочка на 4 месяца с картой «Халва» Подробнее

• Очное участие в Москве — 21 000,00 ₽
• Трансляция — 9 900,00 ₽
  Владельцам абонементов — бесплатно

Документ По окончании обучения выдается:

• Удостоверение установленного образца.
• Сертификат ИПБ на 10 часов — аттестованным бухгалтерам (порядок оформления — см. условия участия)

Образец удостоверения

Лекторы (1)

Дементьев Александр Юрьевич

генеральный директор аудиторской компании «Аудит-Эскорт», специалист в области бухгалтерского и налогового учета строительных организаций

Программа семинара

1. Правовое регулирование строительной деятельности для бухгалтера: новые требования законодательства, актуальная судебная практика
   • Новеллы законодательства, регламентирующие деятельность строительных организаций
   • Порядок привлечения застройщиком средств дольщиков, инвесторов, покупателей для целей создания объектов недвижимости
   • Новые требования к застройщикам, имеющим право привлекать средства граждан – участников долевого строительства многоквартирных жилых домов
   • Особенности заключения и исполнения сделок с привлечением средств в период строительства (инвестиционный договор, договор купли-продажи будущей недвижимой вещи и пр.)
   • Порядок привлечения застройщиками технических заказчиков и виды договоров, опосредующие их обязательства (агентский, возмездного оказания услуг и пр.)
   • Гражданско-правовые аспекты совмещения одним лицом обязанностей нескольких субъектов
   • Подрядные договоры: существенные условия, последствия неурегулирования, арбитражная практика
2. Структура взаимоотношений участников капстроительства и ее влияние на порядок ведения бухгалтерского учета у каждого из участников
3. Бухгалтерский и налоговый учет у застройщика: при ведении собственного строительства; при ведении строительства для целей продажи по договорам купли-продажи (общие правила)
4. Бухгалтерский и налоговый учет у застройщика в рамках новой модели финансирования долевого строительства (в свете последних изменений законодательства)
   • Понятие проектной стоимости строительства
   • Формирование финансового результата, в т. ч. в процессе строительства
   • Учет процентов за пользование кредитными и заемными средствами
   • Счета эскроу для расчетов по договорам участия в долевом строительстве
   • Учет и налогообложение при применении счетов эскроу
   • Учет расходов на строительство инженерных сетей, социальных объектов
   • Бухгалтерский и налоговый учет выручки от оказания услуг дольщикам
5. Бухгалтерский и налоговый учет у технического заказчика
   • Функции технического заказчика
   • Учет затрат по строительству
   • Передача расходов по строительству застройщику
   • Документирование учетных операций
   • Бухгалтерский и налоговый учет вознаграждения за выполнение функций технического заказчика
6. Особенности бухгалтерского и налогового учета у подрядчика
   • Краткосрочные и долгосрочные договоры подряда
   • Методы и порядок учета расходов по договорам строительного подряда в зависимости от их срочности
   • Способы признания выручки от реализации по долгосрочным и краткосрочным договорам строительного подряда
   • Особенности применения ПБУ 2 / 2008. Какие организации не обязаны применять ПБУ 2 / 2008
   • Формы «первички», применение форм КС-2 и КС-3. Особенности вычета НДС
   • Сдача работ заказчику в целом по договору и поэтапно
   • Налоговый учет выручки от реализации и расходов на выполнение строительных работ
   • Формирование НЗП в бухгалтерском и налоговом учете
7. Особенности учета НДС у каждого из участников строительной деятельности
8. Ответы на вопросы, практические рекомендации

Учебно-методические материалы

Все слушатели образовательных мероприятий ИРСОТ дополнительно обеспечиваются учебно-методическими материалами в электронном виде.

Материалы размещаются в электронном виде на учебном портале АНО ДПО ИРСОТ. Перечень материалов определяется экспертами ИРСОТ и лекторско-преподавательским составом и может включать в себя:

• презентации к выступлениям;
• нормативно-правовые документы;
• материалы судебной практики;
• статьи экспертов по теме;
• дополнительные материалы базового уровня для самостоятельного изучения (для слушателей программ продолжительностью 72 часа и более).

Для просмотра материалов вам необходимо указать пароль, выданный сразу после оплаты и подтверждения регистрации на мероприятии.

Источник

«Бухгалтерский учет и налогообложение в строительстве» (Дементьев А.Ю.) («Питер», «БИНФА», 2008)

«Питер», 2008
«Издательский дом БИНФА», 2008
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ
А.Ю.Дементьев
ПРЕДИСЛОВИЕ
До недавнего времени нормативное регулирование бухгалтерского учета в России жестко регламентировало действия бухгалтера по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности. На каждую хозяйственную операцию, независимо от того, в каких хозяйственных условиях и в рамках каких заключенных договоров эта операция имела место, министерства и ведомства устанавливали унифицированные правила отражения ее в бухгалтерском учете. В этих условиях роль бухгалтера фактически сводилась к роли учетчика, выучившего наизусть установленные правила и свято их соблюдавшего при ведении бухгалтерского учета. Составление же бухгалтерской отчетности вообще не требовало умственных усилий: достаточно было перенести остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствующие разделы бухгалтерского баланса. В этих условиях достоверность бухгалтерской отчетности сводилась к правильному выполнению требований по унифицированному отражению в учете хозяйственных операций. Это исключало возможность принятия бухгалтером самостоятельных решений, основанных на анализе сложившейся ситуации и направленных на формирование отчетности, достоверно отражающей финансовое положение организации. Строительная отрасль в этом случае не исключение.
С переходом на рыночные отношения к составлению бухгалтерской отчетности стали предъявляться иные требования. Поменялись акценты. Теперь первичным стал принцип достоверности бухгалтерской отчетности, так отражающей финансовое положение организации, что, опираясь на данные этой отчетности, ее пользователи могли бы принимать правильные управленческие решения по дальнейшей хозяйственной деятельности организации. Но чтобы сделать отчетность достоверной, недостаточно только соблюдать элементарные правила корреспонденции счетов бухгалтерского учета. Стала актуальной необходимость анализа хозяйственной ситуации, в рамках которой возникает движение активов и обязательств. Например, чтобы отразить выручку от реализации строительных работ, раньше достаточно было иметь на руках акт о приемке результата работ. Теперь же для признания этой выручки в составе доходов необходимо единовременное выполнение пяти условий, предусмотренных ст. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», где приемка работ заказчиком — лишь одно из них. Как в этой ситуации оценить одно из условий: отсутствие или наличие неопределенности у подрядчика в части получения актива в оплату своих работ от заказчика? Такую неопределенность нельзя выразить в единицах измерения. Понятие это чисто аналитическое, а принимаемое в этой связи решение — плод умозаключения на основе анализа объективных и субъективных факторов.
В этой связи существенно повысилась роль бухгалтера. Способность бухгалтера не только применить корреспонденцию счетов бухгалтерского учета, но и правильно оценить хозяйственную ситуацию с тем, чтобы достоверно ее отразить в бухгалтерской отчетности, стала залогом успеха организации в плане принимаемых решений по хозяйственно-финансовой деятельности. Институт профессиональных бухгалтеров России, взявший на себя функции по подготовке профессиональных бухгалтеров, именно на это нацеливает свою работу.
Одна из наиболее сложных областей в плане бухгалтерского и налогового учета — это инвестиционно-строительная деятельность.
Книга, предлагаемая вашему вниманию, затрагивает учет застройщиков, специализированных заказчиков, осуществляющих данные функции на договорной основе, подрядных строительных организаций. Затронутыми окажутся и проблемы дольщиков — инвесторов, привлекаемых к долевому строительству.
Решения, предлагаемые в данной книге в различных ситуациях, в большинстве своем являются мнением автора и направлены на то, чтобы подтолкнуть бухгалтера к самостоятельным выводам. Не допускается обобщение предлагаемых решений для всех похожих ситуаций, каждая из которых уникальна и всесторонне должна быть оценена до принятия окончательного решения.
Хочется надеяться, что данная книга принесет реальную пользу специалистам в области учета в строительных организациях и работникам бухгалтерии строительных учреждений.

ОСНОВНЫЕ ТЕРМИНЫ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ
Одним из недостатков регламентирования строительной деятельности является отсутствие единого терминологического справочника. Например, понятие «застройщик» в разных документах трактуется по-разному. Например, в соответствии с Градостроительным кодексом «застройщик — физическое или юридическое лицо, обеспечивающее на принадлежащем ему земельном участке строительство, реконструкцию, капитальный ремонт объектов капитального строительства, а также выполнение инженерных изысканий, подготовку проектной документации для их строительства, реконструкции, капитального ремонта». В Федеральном законе от 30.12.2004 N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости. » говорится: «застройщик — юридическое лицо независимо от его организационно-правовой формы, имеющее в собственности или на праве аренды земельный участок и привлекающее денежные средства участников долевого строительства в соответствии с настоящим Федеральным законом для строительства (создания) на этом земельном участке многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, за исключением объектов производственного назначения, на основании полученного разрешения на строительство». Из текста ПБУ 2/94 следует, что застройщик — это инвестор, а также иные юридические и физические лица, уполномоченные инвестором осуществлять реализацию инвестиционных проектов по капитальному строительству. Таким образом, один и тот же термин в разных документах трактуется так, чтобы в наибольшей степени соответствовать содержанию того документа, в котором приводится его толкование.
В целях настоящей книги термины и определения даны так, чтобы в наибольшей степени соответствовать видению автором тех хозяйственных ситуаций, которые характерны для деятельности субъектов строительной деятельности. Некоторые термины введены только для целей более доступного изложения материала. В любом случае предлагаемые термины и определения нельзя считать нормативными, а всего лишь помогающими читателям понять мысль автора.
Генеральный подрядчик (генподрядчик) — подрядчик, осуществляющий строительство объекта на основании договора, заключенного с застройщиком либо с заказчиком.
Гражданско-правовой заказчик — одна из сторон договора строительного подряда, именуемая «заказчик» и выполняющая функции заказчика, предусмотренные параграфом 3 гл. 37 ГК РФ.
Договор строительного подряда — документ, заключенный в соответствии с требованиями гл. 37 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации, устанавливающий обязательства сторон, участвующих в его заключении и выполнении, по новому строительству, реконструкции, расширению, техническому перевооружению, капитальному ремонту действующих предприятий, зданий и сооружений, а также производству отдельных видов и комплексов подрядных работ, являющихся объектами строительства.
Долевое строительство — привлечение денежных средств граждан и юридических лиц (далее — дольщики) для долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с требованиями Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ или на основании инвестиционных договоров, заключенных в соответствии с законодательством об инвестиционной деятельности (только для юридических лиц), с возникновением у дольщиков права собственности на объекты долевого строительства и права общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирном доме и (или) ином объекте недвижимости.
Дольщик — инвестор, участвующий в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости на основании заключенного с застройщиком договора участия в долевом строительстве или инвестиционного договора (только для юридических лиц).
Заказчик — физическое или юридическое лицо, на договорной основе уполномоченное застройщиком осуществлять функции последнего по организации строительства объекта (объектов), техническому контролю и надзору за ходом строительства.
Застройщик — физическое или юридическое лицо, имеющее на праве собственности или аренды участок земли, принявшее решение о строительстве или реконструкции объекта (объектов) на этом участке, определяющее порядок финансирования строительства, получающее разрешение на строительство и осуществляющее технический контроль и надзор за ходом строительства объекта (объектов).
Инвестиции — денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в строительство новых или реконструкцию имеющихся объектов недвижимости.
Инвестиционно-строительная деятельность (ИСД) — деятельность физических и юридических лиц, направленная на строительство новых или реконструкцию имеющихся объектов недвижимости путем вложения собственных, заемных и привлеченных инвестиций, а также выполнения функций заказчика или осуществления строительства с целью личного потребления (для физических лиц), инвестирования в основной капитал (основные средства), а также для целей последующей перепродажи и получения прибыли.
Инвестор — физическое или юридическое лицо, вкладывающее собственные или заемные средства в строительство объекта в целях личного потребления (для физических лиц), инвестирования в основной капитал (основные средства), а также для целей последующей перепродажи и получения прибыли.
Незавершенное производство — затраты подрядчика на объектах строительства по незаконченным работам, выполняемым согласно договору строительного подряда.
Объект долевого строительства — жилое или нежилое помещение, общее имущество в многоквартирном доме и (или) ином объекте недвижимости, подлежащее передаче дольщику после получения разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости и входящее в состав указанного многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости.
Объект строительства — каждое отдельно стоящее здание или сооружение (со всем относящимся к нему оборудованием, инструментом и инвентарем, галереями, эстакадами, внутренними инженерными сетями водоснабжения, канализации, газопроводов, теплопроводов, электроснабжения, радиофикации, подсобными и вспомогательными надворными постройками, благоустройством и другими работами и затратами), на строительство, реконструкцию, расширение или техническое перевооружение которого должен быть составлен отдельный проект и смета.
К зданиям относится строительная система, состоящая из несущих и ограждающих или совмещенных (несущих и ограждающих) конструкций, образующих наземный замкнутый объем, предназначенный для проживания или пребывания людей в зависимости от функционального назначения и для выполнения различного вида производственных процессов.
Если на строительной площадке по проекту (рабочему проекту) возводится только один объект основного назначения, без строительства подсобных и вспомогательных объектов (например, в промышленности — здание цеха основного назначения, на транспорте — здание железнодорожного вокзала, в жилищно-гражданском строительстве — жилой дом, театр, школа, городской мост и т.п.), то понятие объекта строительства совпадает с понятием стройки.
Подрядчик — лицо, выполняющее строительные работы в соответствии с договором строительного подряда.
Полный заказчик — заказчик, уполномоченный от своего имени, но в интересах и за счет застройщика привлекать к строительству третьих лиц (поставщиков и подрядчиков), принимать результат выполненных подрядчиками строительно-монтажных работ, осуществлять иные действия, связанные с организацией строительства и ведением строительного контроля, предусмотренные договором с застройщиком.
Сопутствующие объекты — объекты строительства, которые инвестор-застройщик взял на себя обязательство построить в качестве дополнительных, помимо основного, объектов строительства с последующей передачей этих объектов на баланс местных органов исполнительной власти или эксплуатирующих организаций без компенсации инвестору-застройщику затрат на их строительство.
Строительно-монтажные работы, выполненные для собственного потребления, — СМР, выполненные хозяйственным способом.
Строительные организации — организации, имеющие любую организационно-правовую форму, предусмотренную действующим законодательством, имеющие статус юридического лица и выполняющие строительные работы подрядным (в соответствии с заключенным договором строительного подряда) способом.
Строительные работы — совокупность видов и комплексов работ, выполняемых на объекте строительства, включая монтажные и ремонтно-строительные работы, являющиеся предметом договора строительного подряда.
Стройка — совокупность создаваемых зданий и сооружений (объектов), строительство, расширение и реконструкция которых осуществляется, как правило, по единой проектно-сметной документации, на которую в установленном порядке утверждается отдельный титул стройки (или заменяющий его документ).
Если строительство, расширение или реконструкция предприятия осуществляются по проектам и сметам на отдельные объекты, то стройкой является совокупность строящихся, расширяемых и реконструируемых объектов производственного назначения, независимо от того, располагаются они на одной или нескольких площадках. Проектно-сметные показатели такой стройки определяются путем суммирования показателей по объектам и затратам.
В тех случаях, когда проектно-сметная документация на жилищное и коммунальное строительство и строительство объектов народного образования, культуры и здравоохранения разработана отдельно, независимо от проектно-сметной документации на строительство предприятия, то стройкой является:
— совокупность объектов непроизводственного назначения, строительство которых предусмотрено проектом комплексной застройки;
— отдельные здания или сооружения (жилой дом, школа, театр и т.п.) в тех случаях, когда на строительство такого здания или сооружения разработана отдельная документация.
Субподрядная организация (субподрядчик) — подрядчик, выполняющий отдельные виды и комплексы работ на объекте строительства, являющиеся предметом договора строительного подряда, заключенного с генподрядчиком.
Технический заказчик — заказчик, привлекаемый застройщиком в соответствии со ст. 749 ГК РФ в целях осуществления контроля и надзора за строительством и принятия от имени застройщика решений во взаимоотношениях с подрядчиком. При этом гражданско-правовым заказчиком по договору строительного подряда является застройщик.
Функции заказчика — действия застройщика или уполномоченного им заказчика, направленные на организацию строительства объекта

Источник