Бухгалтерский учет и налогообложение строительных предприятий
20 ноября в ЦПР «Norma» начнется пятидневный курс «Бухгалтерский учет и налогообложение строительных предприятий». Курс будет проходить в первой половине дня по будням.
Курс ведет Светлана Голосова, аудитор с большим опытом работы, в том числе и в сфере строительства. Она поделится знаниями о порядке ведения различных видов инвестиционно-строительной деятельности, включающей юридические основы, ведение документации по учету и налогообложению, финансовую и налоговую отчетность.
В программу войдет подробный разбор следующих тем:
1. Нормативные документы, регулирующие инвестиционно-строительную деятельность:
- Основные НПА, регулирующие сферу.
- Виды инвестиционно-капитального строительства.
- Функции субъектов инвестиционно-строительной деятельности.
- Лицензирование деятельности в сфере строительства.
- Страхование строительных рисков в подрядных организациях.
2. Организация бухгалтерского учета субъектов инвестиционно-строительной деятельности:
- Особенности учетной политики при осуществлении строительной деятельности.
- Объекты бухгалтерского учета и их классификация.
- Источники финансирования капитальных вложений.
3. Виды и особенности строительной продукции.
4. Учет капитальных вложений у застройщика (заказчика).
5. Учет затрат у подрядчика.
6. Учет затрат.
7. Учет реализации строительной продукции.
8. Налогообложение сторон в зависимости от вида договора.
9. Учетная политика строительной организации: что важно учесть.
Чтобы принять участие в семинаре, необходима предварительная регистрация посредством электронной заявки или по телефону +998 (71) 283-23-92.
Стоимость обучения составляет:
- 500 000 сумов — для подписчиков газет «Налоговые и таможенные вести»/«Солик ва божхона хабарлари» и/или пользователей ИПС «NORMA», пользователей программных продуктов 1UZ.
- 600 000 сумов — для представителей организаций и частных лиц, не являющихся подписчиками или пользователями программных продуктов.
Мы отвечаем
Как отражать в финансовой и налоговой отчетности генподрядчика объем строительных работ, выполненных силами субподрядчика и собственными силами?
В строке 010 формы № 2 Отчета о финансовых результатах вы должны указать общий объем выполненных работ (включая субподряд), а в строке 10 Расчета единого налогового платежа — объем работ, выполненных собственными силами.
На какую дату производится корректировка при выставлении дополнительной справки-счета-фактуры? Какими проводками в бухгалтерском учете отражается данная операция?
Проведение корректировки налогооблагаемой базы по ЕНП посредством выставления дополнительного счета-фактуры со стороны организации правоприемника является безосновательным.
Обязательно ли «накручивать» прочие затраты на давальческий материал. Имеется ли нормативный документ, обязывающий применять прочие затраты к давальческому материалу?
Стоимость переданных заказчиком (генподрядчиком) материалов включается в объемы выполненных работ с начислением на них «прочих затрат» подрядчика (субподрядчика), при этом за итогом выполненных работ указывается возврат средств, без начисления на их стоимость «прочих затрат» подрядчика.
Начисляются ли прочие затраты подрядчика на сумму материалов, предоставленных заказчиком на давальческой основе? Обязан ли заказчик указывать стоимость передаваемых подрядчику давальческих материалов?
При предъявлении к оплате заказчику Справки-счета-фактуры процент прочих затрат подрядчика начисляется на всю стоимость использованных подрядчиком материалов, в том числе и предоставленных заказчиком на давальческой основе.
Может ли Заказчик выставить счет-фактуру подрядчику на оказанные генподрядные услуги? Вычитается ли сумма генподрядных услуг из налогооблагаемой базы по ЕНП подрядчика?
Обложению ЕНП подлежит объем работ, выполненных собственными силами вашей организации по предъявленным вами к оплате и подписанным заказчиком Справкам-счетам-фактурам о выполненных работах (понесенных затратах) без вычета услуг заказчика.
Необходимо ли генподрядчику заключать отдельный договор с субподрядчиком на передачу ему материалов в рамках строительства объекта?
Условие о предоставлении генподрядчиком субподрядчику материалов для строительства необходимо предусмотреть в основном договоре субподряда. При этом целесообразно оговорить условие о передаче права собственности на предоставляемые генподрядчиком материалы, так как в вашем случае они передаются не на давальческой основе.
В какой момент необходимо перевести здание на счет 01 со счетов учета незавершенного строительства? Какими проводками оформляется такая операция?
Основным документом, подтверждающим возникновение права собственности на законченное строительством здание (сооружение, жилой дом) является решение хокима района (города) об утверждении акта комиссии о приемке в эксплуатацию законченного строительством объекта.
1. Имеет ли право совместное предприятие осуществлять строительство хозспособом путем хашара? 2. Какими документами оформляется списание материалов при строительстве хозспособом?
2. Для списания материалов на строительство объекта целесообразно оформление Справки-счета-фактуры, составленной в соответствии с проектно-сметной документацией, Отчета о расходе материалов в строительстве по форме № М-29.
Какими документами и бухгалтерскими проводками оформляется замена пластиковых окон в находящемся на балансе предприятия здании? Является ли такая замена расходами предприятия или же она увеличивает балансовую стоимость здания?
Затраты, производимые при ремонте, отражаются на основании соответствующих первичных документов по учету операций отпуска (расхода) материальных ценностей, задолженности поставщикам (подрядчикам) за выполненные работы по ремонту и других расходов.
Каков порядок бухгалтерского учета строительства жилых домов и реализации квартир?
В бухгалтерском учете квартиры в построенном доме учитываются как готовая продукция на счете 2810.
Есть ли в законодательстве какие-то примеры (формулы) составления калькуляции или на основание каких то документов надо составить калькуляцию производимой продукции для определения себестоимости?
Судя по вопросу, организация является негосударственной и, соответственно, вправе самостоятельно решать вопросы установления цен на производимую продукцию.
Нужно ли вести раздельный учет затрат, включая «прочие», если ведется строительство нескольких объектов строительства? Как определить фактическую стоимость жилья?
Для того, чтобы по окончании работ определить фактическую себестоимость и финансовый результат по каждому объекту (в т.ч. по жилому дому), необходимо вести пообъектный (подоговорный) учет доходов и расходов.
Как вести учет, если организация занимается прокладкой и монтажом волоконно-оптического кабеля и проектированием? Как вести расчет минимального ЕСП? Как вести расчет ЕНП – с учетом субподрядчиков или нет?
В соответствии со статьей 353 НК плательщики ЕНП, занимающиеся несколькими видами деятельности, по которым установлены разные объекты налогообложения и (или) ставки ЕНП, должны вести раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивать ЕНП по ставкам, установленным для соответствующих категорий налогоплательщиков.
Заказчик и Подрядчик заключили договор подряда на выполнение работ. Из-за отсутствия денежных средств, Подрядчик оформил краткосрочный кредит, поручителем которого выступил Заказчик. 1. Проценты банка по кредиту относятся на затраты заказчика или подрядчика? 2. Обязан ли заказчик возместить эти проценты подрядчику после ввода объекта в эксплуатацию? 3. После того, как подрядчик предъявил заказчику свои риски в виде процентов банка, имеет ли право заказчик данные затраты отнести на капитализацию объекта?
Чьими затратами будут являться проценты по кредиту банка во многом зависит от условий заключенного договора.
Как правильно списывать административные расходы строительной организации, если строительство ведется 2 года?
Счета 9420 «Административные расходы» и 9430 «Прочие операционные расходы» закрываются в конце отчетного периода (квартала) в корреспонденции со счетом 9910 «Конечный финансовый результат».
Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Сайт разработан в ООО «NORMA».
При создании контента использовались материалы газет «Налоговые и таможенные вести», «Норма», ЭСС «Практическая бухгалтерия» и ЭСС «Практическое налогообложение».
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы, лицензируемые услуги — лицензированы.
Национальный стандарт бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ) N 17 «Договоры подряда на капитальное строительство» (Зарегистрирован МЮ 23.12.1998 г. N 579, утвержден МФ 02.11.1998 г. N 58)
Данная функция доступно только для клиентов (пользователей)
Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
НАЦИОНАЛЬНЫЙ СТАНДАРТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ДОГОВОРЫ ПОДРЯДА НА КАПИТАЛЬНОЕ
1. Настоящий Национальный стандарт бухгалтерского учета (НСБУ) разработан на основе Закона Республики Узбекистан “О бухгалтерском учете” и является элементом системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Республике Узбекистан.
2. Целью данного стандарта является определение методики бухгалтерского учета доходов и расходов, связанных с договорами строительных подрядов. Основным вопросом в учете договоров подряда является распределение доходов и затрат по договору подряда, так как даты вступления в силу подряда и его завершения обычно приходятся на разные отчетные периоды. Для определения момента, когда доходы и расходы по договору подряда должны отражаться в отчете о финансовых результатах в качестве доходов и расходов, настоящий стандарт использует критерии признания, установленные в принципах подготовки и представления финансовой отчетности ( НСБУ “Концептуальная основа для подготовки и представления финансовой отчетности”).
3. Настоящий стандарт применяется подрядчиками для подготовки и включения в финансовую отчетность результатов по договорам подряда на капитальное строительство.
Данный стандарт не распространяется на застройщиков-субъектов, производящих капитальное строительство для собственных нужд (хозспособ), так как они не получают доходов от этой деятельности, а все понесенные ими затраты капитализируются.
4. Термины, используемые в этом стандарте:
Договор подряда на капитальное строительство (в дальнейшем — “Договор строительного подряда”) — это договор, согласно которому подрядчик обязуется на свой риск выполнить строительные работы по заданию заказчика, а заказчик соглашается принять и оплатить выполненные работы. Договор строительного подряда может заключаться на строительство одного объекта или группы объектов, тесно взаимосвязанных или взаимозависимых по условиям их проектирования и использования. Кроме того, договоры строительного подряда могут включать работы по оказанию услуг, напрямую связанных со строительством объектов (то есть услуги дирекции строящихся объектов и архитекторов и т.п.).
Договор строительного подряда с фиксированной ценой — это договор, по которому стороны соглашаются на фиксированную цену (стоимость) строительных работ или на фиксированную ставку единицы выполненных работ с оговоркой о скользящей цене.
Договор строительного подряда по договорной цене — это договор строительного подряда, по которому подрядчику возмещаются фактические затраты, непосредственно связанные с выполнением строительных работ, в суммах, допускаемых заказчиком, включая оговоренное в договоре вознаграждение.
ПООБЪЕКТНЫЕ ДОГОВОРЫ И ГРУППЫ ДОГОВОРОВ
5. Требования данного стандарта применяются отдельно к каждому договору строительного подряда. В определенных обстоятельствах стандарт необходимо применять к отдельным компонентам одного договора подряда или к целой группе договоров подряда для того, чтобы отразить сущность договора подряда или группы договоров.
6. Если составляется один договор подряда сразу на несколько объектов, то строительство каждого объекта следует рассматривать сразу как отдельный договор строительного подряда, если выполняются следующие условия:
— по каждому объекту имеется отдельное предложение по договорной стоимости строительных работ;
— по каждому объекту было достигнуто соглашение, и у подрядчика и заказчика имеется возможность принятия или отказа от отдельных объектов;
— доходы и расходы могут быть определены по каждому объекту.
7. Договор строительного подряда может предусматривать строительство дополнительного объекта по выбору заказчика или может быть дополнен строительством дополнительного объекта. Строительство дополнительного объекта следует рассматривать как отдельный договор в том случае, если:
— объект существенно отличается по проектированию, технологии или функциям от того или тех объектов, которые были включены в первоначальный договор;
— договорная стоимость на дополнительный объект согласуется без учета договорной стоимости по первоначальному договору.
ДОХОДЫ ПО ДОГОВОРАМ
8. Доход от подряда включает в себя:
— первоначальную договорную стоимость строительных работ;
— доходы от изменения договора, доходы по претензиям и поощрительные выплаты.
9. Доход от договора строительного подряда определяется по текущей стоимости на момент начисления. На измерение дохода от договора подряда влияют различные непредвиденные работы, которые зависят от результатов будущих операций.
10. Изменение договора строительного подряда — это изменение в соответствии с действующим законодательством.
11. Доходы по взаимным претензиям — это сумма, которую подрядчик намерен получить от заказчика, нарушившего договоры подряда.
12. Поощрительные платежи — это дополнительные суммы, выплаченные подрядчику при выполнении или перевыполнении определенных в договоре подряда работ. Поощрительные выплаты включаются в доход методом начисления.
ЗАТРАТЫ ПО ДОГОВОРАМ СТРОИТЕЛЬНОГО ПОДРЯДА
13. К затратам по договору подряда относятся:
— прямые затраты согласно Положению о составе затрат, которые связаны с данным договором подряда;
— косвенные затраты (накладные расходы) согласно Положению о составе затрат, которые относятся к общей строительной деятельности по договору подряда и могут быть распределены по договорам подряда и включаться в стоимость договора;
— прочие затраты, возмещаемые заказчиком по условиям договора строительного подряда, такие как затраты на опытно-конструкторские работы, возмещение расходов по которым оговорено в условиях договора.
14. Затраты, которые не могут быть отнесены к деятельности по договору подряда или не могут быть распределены, исключаются из затрат по договору строительного подряда (например, административные расходы, затраты на опытно-конструкторские работы, расходы на реализацию, возмещение которых не определено в условиях договора подряда, и т.д.).
ПРИЗНАНИЕ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПО ДОГОВОРУ
15. Доходы и расходы следует признавать в качестве доходов и расходов с учетом степени завершения строительства по подряду на дату составления бухгалтерского баланса (то есть со ссылкой на процент завершения работ по подряду). Доходы и расходы должны учитываться в тех отчетных периодах, в которых они возникли.
16. Результат договора строительного подряда с фиксированной ценой оценивается при соблюдении всех следующих условий, если:
— общий доход по договору подряда может быть измерен;
— подрядчик получает экономическую выгоду;
— затраты и процент выполнения строительных работ возможно определить и включить в бухгалтерский баланс;
— фактически понесенные затраты по договору подряда могут быть сопоставлены со сметными нормами.
17. Результат договора строительного подряда “по договорной цене” может оцениваться при соблюдении всех нижеследующих условий, если:
— подрядчик получает экономическую выгоду;
— затраты и процент выполнения строительных работ возможно определить и включить в бухгалтерский баланс.
18. Когда в отношении получения суммы, уже включенной в доход по договору строительного подряда и уже отраженной в отчете о финансовых результатах, возникает неопределенность, тогда недополученная сумма или сумма, вероятность которой утрачена, учитывается как расход, а не как корректировка суммы дохода по договору строительного подряда.
19. Процент выполненных работ по договору строительного подряда измеряется в зависимости от вида договора следующими методами:
— пропорционально затратам, понесенным по выполненным строительным работам на определенную дату, к общим сметным затратам по договору;
— проведение контрольного обмера;
— завершение физической части работ по договору строительного подряда.
Промежуточные выплаты и авансовые платежи, полученные от заказчиков, не отражают уровень выполненных работ.
20. В тех случаях, когда результат по договору строительного подряда не может быть определен достоверно:
— доход должен признаваться только в той степени, в какой понесенные по договору подряда затраты, вероятно, будут возмещены;
— затраты по строительству должны признаваться в качестве расходов по данным первичного учета в период, в течение которого они были фактически понесены.
ПРИЗНАНИЕ ПРЕДПОЛАГАЕМЫХ УБЫТКОВ
21. В тех случаях, когда общие затраты превышают доходы по договору строительного подряда, предполагаемые убытки должны признаваться как расходы настоящего отчетного периода.
Сумма таких убытков определяется независимо:
— от факта начала работы по договору подряда;
— от процента выполнения работ по договору подряда;
— от суммы валового дохода, ожидаемого по другим договорам подряда, которые рассматриваются как единый доход строительного подряда.
22. Подрядчик должен раскрывать:
— сумму дохода по каждому договору строительного подряда за отчетный период;
— методы, используемые для определения дохода по договору подряда, признаваемого за отчетный период;
— методы, используемые для определения стадии процента выполнения работ по незавершенным договорам строительного подряда.
Изменения в методах оценки доходов и затрат по договорам строительного подряда также должны раскрываться как изменения в учетных оценках, признаваемых в отчете о финансовых результатах ( НСБУ N 3 ) за отчетный и последующие периоды.
23. По незавершенным на отчетную дату договорам строительного подряда подрядчик должен раскрывать следующую информацию:
— совокупную сумму фактически понесенных затрат и признанного дохода (за вычетом признанных убытков);
— полученную сумму предоплаты;
24. Подрядчик должен отражать в финансовых отчетах:
— дебиторскую задолженность заказчиков по строительным работам;
— кредиторскую задолженность заказчикам по строительным работам.
ДАТА ВСТУПЛЕНИЯ В СИЛУ
25. Настоящий Национальный стандарт бухгалтерского учета вступает в силу с момента регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.
«Бюллетень нормативных актов министерств,
государственных комитетов и ведомств
Республики Узбекистан», 1999 г., N 6, стр. 204