Бухгалтерский учет в строительстве задачи с решением

Бухгалтерский учет в строительстве задачи с решением

Организации осуществляют инвестирование средств с целью увеличения объема функционирующего капитала.

В соответствии с положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденным приказом МФ РФ от 30.12.1993 г. № 160, долгосрочные инвестиции – это затраты организации на создание, увеличение размеров и приобретение внеоборотных активов сроком использования свыше года, не предназначенных для продажи, за исключением вложений в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других организаций.

Долгосрочные инвестиции связаны с различными видами деятельности, в том числе с капитальным строительством.

Учет долгосрочных инвестиций в капитальное строительство организуется в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» ПБУ 2/94, утвержденного приказом Минфина РФ от 20.12.1994 г. № 167 и Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н (в редакции приказа Минфина РФ от 18.05.2002 г. № 45н).

Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций ведут на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». На этом счете отражают инвестиции по их видам на специально открываемых субсчетах.

Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций в капитальное строительство осуществляет застройщик. При подрядном и хозяйственном способе капитального строительства документальное оформление и порядок отражения в учете затрат различны.

Порядок отражения в учете оборудования, приобретенного для установки в строящихся объектах, зависит от того, требует оборудование монтажа или нет.

Правила учета НДС, уплаченного при осуществлении капитального строительства подрядным и хозяйственным способом, при приобретении оборудования определяются Налоговым кодексом.

Финансирование долгосрочных инвестиций может осуществляться за счет собственных и привлеченных средств. Использование собственных средств в учете не отражается. Порядок учета использования привлеченных средств зависит от их вида.

Задание 2.1

Организация-застройщик заключила с подрядчиком договор на строительство объекта производственного назначения. Затраты организации застройщика на строительство составили:

• стоимость работ по составлению сметы – 259 600 руб., в том числе НДС – 39 600 руб.;
• стоимость строительных работ по предъявленным счетам подрядчика – 3 068 000 руб., в том числе НДС – 468 000 руб.;

Затраты по строительству объекта в бухгалтерском учете застройщика отражаются следующими записями:

Дебет

Кредит

Частная

Общая

Отражена стоимость услуг сторонней организации по составлению сметы

Источник

Бухгалтерский учет в строительстве

Обзоры КонсультантПлюс

Бухгалтерский учет в строительстве

Возведение зданий или сооружений имеет колоссальные отличия от других видов деятельности не только в этапах осуществления и реализации, но и в части бухгалтерского и налогового учетов.

Отличия ведения бухгалтерского учета в строительстве:

1. Документация. Участники используют иные документы для отражения этапов и результатов стройки. Например, акты выполненных работ по спецформе КС-2, а также спецсправка о стоимости строительства по форме КС-3.
2. Учет затрат по элементам. Иными словами, произведенные затраты подразделяются на несколько элементов, таких как: материалы, заработная плата специалистов, работа оборудования, машин и механизмов, а также накладные затраты.
3. Особенности принятия объекта. Объект завершенного строительства подлежит приемке по специальным правилам и специальными комиссиями, по итогам данного контрольного мероприятия составляется акт о приеме-передаче (форма № ОС-1а).
4. Необходимость в регистрации объекта. Построенное здание подлежит обязательной регистрации в соответствующих госорганах. Только после регистрации объект может быть включен в состав основных средств.

Причем бухучет в компании заказчика также отличается от учета в организации исполнителя. Рассмотрим подробнее особенности учета для каждой стороны.

Бухучет в строительстве у подрядчика

Ведение учета строительной деятельности организаций закреплено в ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 2/94 , ПБУ по учету инвестиций. Все затраты в строительной компании подлежат дроблению на элементы, поименованные выше.

Для отражения строительных затрат в бухучете применяют счет бухучета 20 «Основное производство». По дебету счета 20 отражаются затраты:

• на материалы с одновременным отражением затрат по кредиту счета 10 «Материальные запасы»;
• на зарплату персонала стройфирмы по кредиту 70 «Расчеты по оплате труда»;
• по расчетам с поставщиками по кредиту счета 60.

При поэтапной приемке следует использовать счет 46 «Выполненные этапы по незавершенному производству», формируя проводку Дт 46 Кт 90 — отражена незавершенная реализация производства.

Бухучет в строительной организации: пример

ООО «Весна» оказывает услуги по строительству. Был заключен договор на возведение здания офиса. Приемка осуществляется в два этапа: первый в сумме 2 миллиона рублей, второй — 2,4 миллиона.

По условиям договора предусмотрена предоплата — 90 % от стоимости этапа. Так, аванс за первый — 1,8 млн рублей, за второй — 2,16 млн руб.

Начало работ — февраль 2020 г., окончание первой части строительства — май, второй — июль.

Себестоимость для первого — 1,72 млн руб, для второго — 1,98 млн руб.

Источник

Бухгалтерский учет в строительстве задачи с решением

• Вы здесь:
• Главная
• Бухгалтерский учет
• Задачи по бухучету с решением

Задачи по бухучету с решением

Задачи по бухучету с проводками и решениями

Предприятие подрядным способом осуществляет строительство офиса. Стоимость проектных работ, оплаченных проектной организации — 3600,0 грн., в т. ч. НДС. Стоимость работ по отведению участка — 1500,0 грн. Уплачено поставщику за строительные материалы -98520,0 грн. в т. ч. НДС. Подрядчик СМУ 1 выставил счет на сумму 72000.0 грн. здание построено и введено в эксплуатацию.

Отразите операции на счетах бухгалтерского учета.

1. Произведена проектная работа:

Дт 151 Кт 631 3000

Дт 631 Кт 311 3600

2. Произв работа по отведению участка:

Дт 151 Кт 631 1500

Дт 631 Кт 311 1500

3. Получены строительные материалы:

Дт 205 Кт 631 82100

Дт 641 Кт 631 16420

4. Уплачено поставщику за материалы:

Дт 631 Кт 311 98520

5. Материалы списаны на стройку:

Дт 151 Кт 205 82100

6. Произведены работы СМУ 1:

Дт 151 Кт 631 60000

Дт 641 Кт 631 12000

Дт 631 Кт 311 72000

7. Здание введено в эксплуатацию:

Дт 10 Кт 151 146600

Задача по бухучету № 2

Предприятие приобрело автомобиль, стоимостью 120000,0 грн, в том числе НДС. При покупке автомобиля уплачен сбор на обязательное государственное пенсионное страхование -3%, расходы по регистрации составили 2450 грн. Автомобиль введен в эксплуатацию как объект производственных фондов.

Отразите операцию в бухгалтерском учете.

1. Приобретен автомобиль:

Дт 152 Кт 631 100000

Дт 641 Кт 631 20000

2.Начисление в фонд пенс страхования:

Дт 152 Кт 651 3600

3.Уплачен сбор в пенсион страхование:

Дт 651 Кт 311 3600

4.Начисленна сумма затрат на регистрц:

Дт 152 Кт 377 2450

5.Произведена оплата за регистрацию:

Дт 377 Кт 311 2450

6.Автомобиль введен в эксплуатацию:

Дт 105 Кт 152 106050

7. Уплачено за автомобиль:

Дт 631 Кт 311 120000

Задача по бухгалтерскому учету с решением № 3

Содержание хозяйственных операций.

С кредита сч 10 в Дт счетов: 13,16,37,42,94,97,99.

1.Акт на списание: списан износ ликвидируемог ОС Дт13 Кт10

2.Акт приема: передан объект в фин. аренду

3.Акт передачи: передан объект в совместную собственность

4. Акт ликвидации: уценка ОС

5. Акт переоценки: списано недостающее ОС

6. Акт инвентаризации: списана остаточная стоимость ликвидируемого ОС

7. Претензия: списано ОС вследствие чрезвычайного происшествия

Предприятие приобрело оборудование для производственных целей стоимостью 28800 грн. в т. ч ндс. На приобретение оборудования в банке был взят кредит с ежемесячной уплатой процента в сумме 600 грн. За доставку оборудования уплачено автотранспортной компании 320 грн, расходы по наладке и монтажу оборудования составили 1800 грн.

При вводе оборудования в эксплуатацию определена его ликвидационная стоимость в размере 300 грн., срок полезного использования 4 года, объем выпущенной продукции на весь период деятельности 100000 шт.

Произвести расчет амортизации всеми методами за 1 мес., если объем выпущенной продукции за этот месяц 2600 шт. Отразить счета.

1. Приобретено оборудование:

Дт 152 Кт 631 24000

Дт 641 Кт 631 4800

2. Расходы по транспортировке:

3. Расходы по наладке оборудования:

Дт 152 Кт 631 1800

5. Оборудование введено в эксплуатацию:

Дт 104 Кт 152 26120

6. Взят кредит в банке:

6. Проценты по кредиту

7. Списан % по кредиту

8. Начислена амортизация:

Завод железобетонных изделий продает здание цеха на условиях предоплаты. Договорная стоимость определена в сумме 660000 грн., в т ч НДС. Первоначальная стоимость 550000 грн., износ 380283 грн.

Отразить в бух. учете операции по выбытию объекта основных средств.

Дт 311 Кт681 660000

2.Отражена договор стоимость здания:

Дт 377 Кт 742 660000

Дт 742 Кт 641 110000

3.Списана сумма износа:

Дт 131 Кт 103 380283

4. Списана остаточная стоимость:

Дт 972 Кт 103 169717

5. Определен фин результат:

Дт 742 Кт 793 550000

Дт 793 Кт 972 169717

6. Дт 681 Кт 377 660000.

Составить журнал регистрации хозяйственных операций. Исходные данные:

По сопроводительным документам поставка материалов предусмотрена на сумму 6000 грн (кроме того НДС). При приемке материалов установлена недостача. по вине поставщика ООО «Гранд» на сумму 300 грн (кроме того НДС). Поставка проведена без предоплаты. Претензия покупателя АО » Промень» удовлетворена, материалы поставлены в количестве, указанном в счете-фактуре и договоре.

1. Оприходованы материалы:

Дт 201 Кт 631 5000

Дт 641 Кт 631 1000

2. Отражена недостача материалов:

Дт 641 Кт 631 50 (сторно)

3. Выставлена претензия

4. Претензия удовлетворена

Рассчитать недостающие показатели. Сформулировать хоз. операции, отразить операции на счетах бух. учета. Учет ТЗР вести на отдельном субсчете, распределение ТЗР провести методом среднего процента.

Данные. Сальдо на начало отчетного периода: стоимость матов-12000; ТЗР-600. Поступило: стоимость мат-ов-36000; ТЗР-1080. Выбыло: стоимость матов-40000; ТЗР-?. Сальдо на конец отчетного периода: стоимость матов-?; ТЗР-?.

Ср %ТЗР=(ТЗРн+ТЗРпр) /(Мн+Мпр)*100%

1. Поступили материалы:

Дт 201 Кт631 36000

2.Начислено ТЗР на материалы:

Дт 201тзр Кт 631 1080

3.Материалы списаны в производство:

4.Списано ТЗР на материалы:

Дт 23 Кт 201тзр 1400

Остаток материалов на складе:

Получена предоплата от покупателя на сумму 20 тыс. грн. Отгружена покупателю продукция на сумму 24 тыс. грн в т. ч НДС. После проведен окончательный расчет.

3.Закрытие счетов расчетов:

Для приобретения производственных запасов ЧП «Алькор» взяло в банке кредит на три месяца под, 30% годовых, что в сумме составляет 7000 грн. Стоимость материалов по счету поставщика — 6000 грн., в т. ч. НДС. Информационные услуги по поиску материалов — 240 грн., заработная плата рабочих,. начисленная за разгрузку — 400 грн., административного персонала -1000 грн. При приемке обнаружена недостача в пределах норм естественной убыли на сумму 80 грн.

Определить первоначальную стоимость запасов. Составить корреспонденцию счетов.

1.Получены на текущий счет суммы краткосросных кредитов банка:

Дт 311 Кт 601 7000

2. Оплачены материалы

Дт 371 Кт 311 6000

3. Оприходованы материалы

Дт 201 Кт 631 5000

Дт 641 Кт 631 1000 (НДС)

4. Оплачены услуги по поиску материалов.

5. Начислена з\пл рабочим производства

7. Начислена з\пл админ. рабочим

Дт 661 Кт 311 1000

9. Отражена недостача

10. Выставлена претензия

Первоначальная стоимость: 5000-80=4920

2. Отражены расходы на инф.:

3.Отражена зр/пл рабочих:

4.Отражена зр/пл административного персонала:

5. Отражена недостача

Менеджеру отдела сбыта выдан под отчет на командировку 1500грн. По прибытию из командировки представлены документы: проездные билеты на сумму 250грн в т. ч НДС, счет за проживание за 4 суток на сумму 800грн в т. ч 2 дня – с одноразовым питанием, чек на приобретение специальной литературы на сумму 240 грн в т. ч НДС, счет за телефонные переговоры 120 грн в т. ч НДС. Срок командировки 6 дней.

Определить сумму к возврату или доплате и составить проводки.

7. Сумма к доплате 50грн

Задача 11 по бухгалтерскому учету

Производственное предприятие с безцеховой структурой производит изделие А — учетная ст-ть 120грн. Нормальная мощность 85 изд. в мес. База распределения ОПР — объем производства. ОПР при нормальной мощности 5000грн, в т. ч. 3100-переменные расходы. Остаток по счету 23 на нач. месяца 2800грн.,на конец мес.925.

Определить с\с выпущенной продукции.

Решение задачи по бухгалтерскому учету

1.Списаны материалы в производство:

2.Списаны материалы на содержание производственного оборудования:

3.Выпущено из производства 20 изделий:

Дт 26 Кт 23 120*20=2400

4.Начислена з\пл рабочим

5.Зр\пл рабочим цехового персонала

6.З\пл аппарата управления

7.Начисления на ФОТ (38,2%)

Дт23 Кт65 (5000*38,2)=1910

Дт91 Кт65 (2000*38,2)=764

Дт92 Кт65 (3000*38,2)=1146

8.Начислена амортизация производственного оборудования:

9.Амортизация здания завода управления:

10.Оприход на склад 80 изд.

Дт26 Кт23 80*120=9600

11.Списаны ОПР на производство:

12.Списаны ОПР на с\с реализации:

13.Итого производственная (фактическая) с\с:

14.Списано отклонение учетной с\с от фактической:

Дт 26 Кт23 18667-12000=6667.

Задача 12 по бухучету

Остаток готовой продукции на складе 1300шт. С\с остатка 26000 грн. В течение месяца выпущено из производства 2тыс. шт изделий. Расходы предприятия:

распределенные ОПР — 15000;

нераспределенные ОПР — 3000;

расходы на сбыт — 4000.

Отгружено покупателям 3100шт; учетная стоимость единицы продукции 22грн; цена реализации 36 грн за ед. в т.ч. ндс.

Составить проводки по оприходованию готовый продукции и ее реализации.

1.Выпущена из производства продукции по учетной цене

Дт261 Кт23 (22*2000)=44000

2.Фактические производственные расходы — 48000

4.Отгружено продукции покупателю:

Дт361 Кт701 3100*36=111600

6.Отражена с\с реализованной продукции:

7.Списаны нераспределенные ОПР на с\с:

8.Списана на финансовые результат:

Дт701 Кт79 111600-18600=93000

Дт79 Кт901 72087,4+3000=75087,4

Дт79 Кт44 93000+75087,4 — 4000=7912,6.

Предприятие – резидент заключило с предприятием – нерезидентом договор о поставке в Украину алкогольных напитков в бутылках емкостью 0,7л в количестве 2400 штук по цене 7дол США за бутылку.

Для данного вида товара установлены следующие ставки: акцизный сбор 1,6 грн за 1л.

— ввозная пошлина 3 евро за 1л

— таможенный сбор 0,2%

Курсы валют: 1дол США = 5,3 грн

Произведите расчет суммы акцизного сбора, таможенной пошлины, таможенного сбора, НДС на импортные алкогольные напитки. Рассчитайте стоимость товара. Отразите операции на счетах бухгалтерского учета.

Решение задачи по бухучету

2400 шт * 7дол *5,3 = 89040 грн

Акцизный сбор = 2400*0,7*1,6=2688 грн

3 евро*6,13 = 18,39 грн за 1 л

1680*18,39 = 30895,2 грн

89040*0,2% = 178,08 грн

НДС = (89040+30895,2+2688)*20% = 24524,64

1.Отражена таможенная стоимость товаров в соответствии с таможенной грузовой декларацией. (Поступили импортные товары):

2.Уплачены таможенные платежи:

Дт377 Кт311 2688+30895,2+178,08 = 33761

3. Начислены налоговые обязательства по НДС:

Дт377 Кт641 24524,64

Дт641 Кт311 24524,64

5.Таможенные платежи включены в стоимость товаров:

Дт281 Кт377 33761,28

6. Уплачено иностранному поставщику:

Дт632 Кт 312 89040

Задачи по бухгалтерскому учету с решением по теме заработной платы.

1. Задача по бухгалтерскому учету — Контроль и ревизия труда и расчетов по его оплате.

Указать первичный документ, который является основанием для начисления директору предприятия заработной платы. Проверить правильность расчета удержаний из заработной платы, а так же указать название документа, на основании которого будет выдана заработная плата за март 2009 г. (документ, в который переносится информация из лицевого счета).

Ситуация бухгалтерского учета:

Работником бухгалтерии в документе «лицевой счет» была начислена заработная плата директору предприятия за март 2009г. Его оклад, в соответствии со штатным расписанием составляет 5300,00 гривен в месяц. Однако в течение данного месяца директор находился в отпуске за свой счет в течение 5 рабочих дней (всего в марте рабочих дней насчитывалось 21). За анализируемый период сотрудник ни получал аванс, ни материальных поощрений.

По данным бухгалтера фонд оплаты труда директора составил 4038,10 гривен. Сумма соответствующих удержаний составила 729,28 гривен, а именно:

1) Пенсионный фонд – 80,76 гривен;

2) Фонд социального страхования по временной потери трудоспособности – 40,38 гривен;

3) Фонд социально страхования по безработице – 24,23 гривен;

4) Подоходный налог – 583,91 гривен.

Соответственно в день получения зарплаты сумма к выдаче составила 3308,82 гривен.

Решение задачи по контролю и ревизии труда и расчетов по его оплате :

Основанием для начисления заработной платы директору предприятия является Табель учета использования рабочего времени (повременная форма оплаты труда). Так как в течение пяти дней сотрудник администрации находился в отпуске за свой счет, то эти дни не оплачиваются. Соответственно, количество отработанных дней за анализированный период составило 16. А значит и ФОТ за март будет равен 4038,10 гривен (5300,00 гривен : 21 день * 16 дней).

Расчетам удержания из заработной платы работника:

1) Пенсионный фонд (2,00 %): 4038,10 * 2,00 % = 80,76 гривен;

2) Фонд социального страхования по временной потери трудоспособности (1,00 %): 4038,10 * 1,00 % = 40,38 гривен;

3) Фонд социально страхования по безработице (0,6 %): 4038,10 * 0,6 = 24,23 гривен;

4) Подоходный налог: (4038,10–80,76–40,38–24,23)*15,00 %=583,91 гривен.

В результате сумма к выплате составит:

4038,10 – 80,76 – 40,38 – 24,23 – 583,91 = 3308,82 гривен

Соответственно, все расчеты бухгалтер произвел правильно.

Затем информация из лицевого счета переноситься в расчетно-платежную ведомость, которая и служит основанием для выдачи заработной платы сотрудникам предприятия.

2. Задача по расчету отпускных

Рассмотреть приведенную ситуацию и определить правильно ли был произведен расчет суммы отпускных за предоставленный очередной отпуск Шестопалову П.К.

Ситуация задачи по бухгалтерскому учету:

Шестопалову П. К. на основании приказа № 23 был предоставлен очередной отпуск продолжительностью 14 рабочих дней с 02.03.09г. по 15.03.09г. На работу он устроился 12.02.2008г.

В течение последних 12-ти месяцев его ФОТ составил (гривен):

Данная сумма включает:

— основная зарплата – 16840,00 гривен;

— доплата к окладу за сверхурочную работу – 4860,00 гривен;

— производственная премия – 4100,00 гривен;

— пособия по временной нетрудоспособности – 340,00 гривен.

При расчете ФОТ работника за предшествующие 12 месяцев бухгалтер предприятия не учитывал производственные премии и пособия по временной нетрудоспособности, соответственно среднего заработка сумма составила 21700,00 гривен.

Дальнейший расчет происходил так:

— бухгалтер произвел расчет среднедневного заработка:

21700,00 гривен : (365 дней -10 дней) = 61,13 гривен

— сумма отпускных составила 61,13 гривен * 14 дней = 855,82 гривны.

Решение задачи по расчету отпускных бухгалтерскому учёту :

В соответствии с порядком № 100 расчет средней заработной платы для начисления отпускных производится исходя из выплат за последние 12 месяцев, предшествующих месяцу предоставления отпуска. На основании п.3 данного же положения в расчет средней заработной платы включаются:

— основная заработная плата;

— доплата и надбавки;

— пособия в связи с временной потерей трудоспособности;

— вознаграждения по итогам года.

Исходя из этого, можно сделать вывод, что бухгалтер допустил ошибку при расчете средней зарплаты. Ведь в соответствии с данным положением ФОТ за анализируемый период составляет 26140,00 гривен (16840,00 + 4860,00 + 4100,00 + 340,00).

Для расчета суммы отпускных в этом случаи можно воспользоваться такой формулой:

где От – сумма отпускных;

Д – рассчитанный ФОТ сотрудника;

К – соответствующее количество календарных дней года;

П – праздничные и нерабочие дни (установленные ст. 73 КЗоТ);

Кот – число календарных дней отпуска, предоставляемого работнику.

Сумма отпускных = 26140,00 гривен : (365 дней – 10 дней) * 14 дней = 1030,82 гривен.

Соответственно бухгалтер произвел неправильный расчет отпускных Шестопалову П.К. Поэтому разница в размере 175,00 гривен должна быть возмещена сотруднику.

Источник

Читайте также: