Тема: Капитализация затрат при строительстве
Опции темы
Поиск по теме
Капитализация затрат при строительстве
Всем здравствуйте. Такая проблема: построена трансформаторная подстанция, еще не передана на как заказчику, но уже идет ее эксплуатационное обслуживание. Все затраты на строительство ТП на 08 счете. Можем ли мы отнести суммы по обслуживанию ТП также на счет 08 или должны относить уже на 20-26 счета? Эту ТП планируется потом продать, т.е. сами мы ее эксплуатировать не будем. В консультанте ничего не нашла, хотелось бы ссылку на какой-то документ или серьезную статью.
1. Вы кто, застройщик или подрядчик?
2. Кто будет эксплуатировать?
3. У кого права на землю под ТП?
И еще вопросов 10.
Без ответов на них ответить не смогу.
Вся инфрастуктура строится за чет владельцев дома, и будет входить в себестоимость дома.
Построили ТП:
Д20 К60
передаете энергетикам:
Д62 К90
Д90 К20
Затраты по передаче относите на с/с стр-ва:
Д60 К62
Д20 К60.
Это вкратце.
Если надо все подробно и аргументировано, пишите, попробуем поработать.
Вы территориально где находитесь?
Как я понял, Вы сначала продали физику землю, а потом ему будете строить на этом участке дом.
И почему этот второй договор Вы именуете инвестиционным? Это договор подряда.
Землю общего пользования Вы как передаете (или продаете) и кому конкретно?
Добрый день! Дело в том, что я здесь месяц работаю, пытаюсь въехать в строительство для частных лиц. Здесь все затраты с 2011г. собирались на 08 сч., причем НДС отдельно на счете 19.08 копится, никакого 20 сч. не было. А оплата от физиков копится на 86 счете. Сейчас у них продажа первой дачи, вот мне и надо разобраться, как все это закрывать. Продали все одновременно: дом, участок, часть общей земли и часть инфраструктуры.
Когда землю поделили, посадили участки опять на 01 счет, хотя она для продажи.
С физиком 2 договора купли-продажи: участок и часть земли общего пользования. И 2 договора инвестирования: дом и часть инфраструктуры. Я их так именую потому, что они так названы и заключались с 2012 г. Наверное, поэтому, и счет 86 используют.
Предполагалось, что оплату по кредиту на 86 сч. будут закрывать затратами с 08 сч., а разницу отнесут на прибыль (убыток). Но по договорам купли- продажи так нельзя. Т.е. мне землю сейчас надо продавать как ОС? Или перекидывать на 41 счет? Причем часть затрат, которые надо отнести на землю сидит также на 08 сч.
Это вопрос с землей. Ну и с инфраструктурой тоже, не совсем понятно. Были уверены, что вся эта реализация без НДС. Ну, земля, понятно, жилой дом понятно. А по инфраструктуре я не нашла ничего конкретного в законодательстве, в ст. 146 и ст.39 говорится, что не облагается НДС передача имущества, если носит инвестиционный характер, но, почитав еще, я понимаю, что у нас не совсем так, по сути, это продажа.
Поэтому у меня вопрос с НДС на 19.08 сч., либо я его переношу на 08 и включаю в затраты, либо провожу реализацию инфраструктуры с НДС и принимаю к вычету. Вы пишите, что вся инфраструктура входить в стоимость дома, это замечательно, но мне бы найти что-то в нормативных документах на эту тему.
Спасибо вам большое, что отвечаете. Организация наша в Питере.
И вдогонку. А вот если бы продавали уже готовый дом на земельном участке, то это была бы реализация жилого дома (без НДС) и реализация земельного участка прод ним (тоже без НДС).
Что такое капитализация затрат: объяснение человеческим языком на простом примере
Добрый день, уважаемые читатели!
Согласно международным стандартам финансовой отчетности, при оценке активов организации применяется понятие «капитализация затрат». В законодательных актах РФ нет определения этого явления.
Но каждый грамотный бухгалтер должен понимать, какие расходы следует капитализировать. Хотите еще на один шаг приблизить свои знания к международным стандартам? Тогда вперед!
Что такое капитализация затрат
Главный критерий капитализации – это получение организацией экономической выгоды в будущем. Затраты, не приносящие выгоды в будущем, относятся к текущим расходам и называются некапитализируемыми.
Какие затраты можно капитализировать
Согласно МСФО, капитализируются:
Должна быть известна точная величина издержек, и в будущем они должны увеличить экономическую выгоду для предприятия.
Чем капитальные затраты отличаются от операционных
Расходы предприятия делятся на 2 типа:
Главное отличие в том, что первые будут приносить выгоды больше 12 месяцев (в основные средства и внеоборотные фонды). Вторые – это текущие издержки компании (покупка сырья, материалов, заработная плата и т.п.)
Капитализация активов благотворно влияет на результат деятельности компании, так как будет включаться в актив баланса.
Расходы на материальные активы:
Расходы на нематериальные активы (приобретение патентов, товарных знаков, ноу-хау)
Особенности бухгалтерского учета капитализированных затрат
Квалифицируемый актив (его подготовка к продаже или использованию требует времени больше 12 месяцев) во время срока эксплуатации постепенно переносит свою стоимость на готовую продукцию и услуги. Эта часть издержек будет амортизацией, они будут учитываться при расчете стоимости готовой продукции.
В бухгалтерских документах такие издержки будут отражаться по первоначальной стоимости. Затем их цена будет уменьшаться на амортизационные отчисления и, в конечном счете, будет называться остаточной.
Признание в бухгалтерском учете приводит к увеличению чистой прибыли в текущем периоде (так как в текущем периоде происходит капитализация, а затем в течение нескольких лет начисляется амортизация), но в то же время компания заплатит большую сумму налога на прибыль.
Заключение
Решение о капитализации принимается главным бухгалтером или руководителем. Целесообразно ли это в конкретном случае, можно определить исходя из анализа финансового состояния фирмы.
Я надеюсь, что вы сделали для себя определенные выводы, и будете на практике принимать правильные решения о капитализации. Подписывайтесь на статьи и делитесь полезным материалом в социальных сетях. Всего вам хорошего!
Какие затраты можно капитализировать в стоимости основных средств?
В большинстве случаев классификация затрат, капитализирующихся в стоимости ОС не вызывает трудностей, но это не всегда так. Рассмотрим 4 наиболее часто встречающиеся неоднозначные ситуации.
В 90% случаев ответ на вышеуказанные вопросы ясен. Очевидно, что здания, оборудование или другие БОЛЬШИЕ материальные активов, предположительно используемые более 1 периода, являются основными средствами.
Тем не менее, на практике встречаются ситуации, когда у бухгалтера нет полной уверенности в правильности сделанного заключения. Рассмотрим на примерах 4 наиболее обсуждаемые и неоднозначные ситуации.
Что предписывает IAS 16 «Основные средства»?
Основные средства являются материальными активами, которые:
Кроме того, МСФО (IAS) 16 отвечает на первый и основной вопрос: когда необходимо признавать объект основных средств?
Этот ответ, содержащийся в IAS 16, взят практически дословно из Концептуальных основ финансовой отчетности.
Первоначальная cтоимость объекта основных средств признается в качестве актива, только в том случае, если:
Поэтому, в целом, когда вы оцениваете, должен ли какой-либо актив рассматриваться или не рассматриваться как объект ОС, вам необходимо учитывать следующие факторы:
Тем не менее, несмотря на то, что опираясь на эти основы, можно легко оценивать и классифицировать одни активы, для других активов приходится использовать суждение и часто применять принцип существенности, чтобы сделать вывод.
Более подробно правила МСФО, касающиеся капитализации ОС, рассмотрены здесь.
1. Следует ли капитализировать запасные части?
Единого мнения о капитализации запасных частей нет. Это означает, что запасные части требуют вашего собственного мнения в конкретной ситуации.
В большинстве случаев запасные части и техническое обслуживание включаются в стоимость запасов и учитываются в соответствии с МСФО (IAS) 2 «Запасы».
Однако основные запасные части могут претендовать на включение в себестоимость ОС, особенно когда их можно использовать только применительно к определенному объекту ОС. Например, резервные двигатели для самолетов будут скорее включены в ОС, чем в запасы.
Но может быть и наоборот. Приведем пример противоположной ситуации.
Например, компания заранее приобрела большой запас песка (или другого строительного материала) по выгодной цене. Однако компания не собирается использовать песок в текущих строительных работах. Песок может пролежать на складе много лет.
Что делать в этом случае? Хотя срок полезного использования песка действительно превышает 1 период, это НЕ объект ОС. Это сырьевой материал, и его цель заключается в том, чтобы потребляться в процессе производства, что полностью соответствует определению запасов.
Вместо того, чтобы начислять амортизация на эти запасы песка, следует проверять, превышает ли себестоимость песка стоимость его реализации в конце каждого отчетного периода, и если нет, то его следует оставить в запасах до тех пор, пока он не будет потреблен.
2. Следует ли капитализировать мелкие предметы, приобретенные в больших количествах?
Представьте, что вы открываете библиотеку.
Там тысячи книг, закупочная стоимость каждой из которых весьма незначительна (независимо от валюты), и все они определенно будет использоваться более 1 периода.
Следует ли учитывать каждую книгу отдельно и, в итоге, признать ее в прибыли или убытке при приобретении? Или вы следует учитывать все книги как один объект основных средств?
Другими подобными примерами являются наборы инструментов, наборы мебели, поддоны и возвратные контейнеры, которые используются более 1 отчетного периода, но стоимость 1 единицы низка или незначительна.
Что делать в этом случае? Как учитывать эти мелкие предметы в больших количествах?
Опять же, однозначного ответа нет.
В стандарте IAS 16 указано, что единица измерения для признания основных средств НЕ предписана.
Другими словами, иногда уместно объединять небольшие предметы и применять критерии к агрегированной стоимости. А иногда это не уместно.
В примере с библиотекой, вероятно, уместно рассматривать книги как один отдельный актив (или несколько активов) и точно также амортизировать эти активы, особенно если деятельность библиотеки приносит основной доход.
3. Следует ли капитализировать улучшения объектов недвижимости, которые сдаются в аренду?
Представьте, что вы арендовали офисное помещение. Большое.
Но вам нужно благоустроить его в соответствии с вашими потребностями, и поэтому вы решили установить стеклянные перегородки, чтобы разделить пространство и сделать его более элегантным.
Стеклянные перегородки стоят дорого и представляют собой значительные инвестиции. Однако их нельзя использовать отдельно от служебных помещений, и как только ваш договор аренды истекает, стеклянные перегородки становятся для вас бесполезны. Вы даже не можете их демонтировать и установить в другом месте.
Как учитывать такие инвестиции в улучшение арендуемой недвижимости?
Напомним еще раз: однозначного ответа нет, это зависит от вашего договора и конкретных обстоятельств.
Другой вопрос заключается в том, собираетесь ли вы использовать эти улучшения более чем на 1 период?
В большинстве случаев, когда вы можете надежно оценить полезный ресурс ваших улучшений, целесообразно учитывать их в стоимости основных средств. В данном случае, срок полезной службы зависит в основном от срока аренды.
4. Нужно ли капитализировать предварительные расходы?
На предварительном этапе вашего бизнеса вы должны платить зарплату, арендную плату, оплачивать услуги консультантов, и т.д.
В большинстве случаев эти расходы НЕЛЬЗЯ капитализировать. Вы также не можете капитализировать их как отдельный нематериальный актив.
Они не соответствуют определению нематериального актива в соответствии с МСФО (IAS) 38, то есть:
Существует одно исключение, когда вы фактически можете капитализировать предварительные расходы.
Когда вы строите объект ОС, и ваши предварительные расходы были понесены в связи с созданием этого объекта ОС, тогда вы можете их капитализировать, если они соответствуют критериям IAS 16.
Например, если вы строите производственный до начала производства, вы можете включить заработную плату прямых производственных работников в стоимость этого цеха.