Тема 9. Прибыль и рентабельность
9.1. Понятие и виды прибыли
В соответствии с Гражданским кодексом основной целью деятельности коммерческих организаций является получение прибыли. Получение прибыли является важнейшим условием конкурентоспособности предприятия.
Доход – поступления денежных средств на предприятие за проданную продукцию, выполненную работу, оказанные услуги, от внереализационных текущих операций и от операций с капиталом. Основная часть общего дохода предприятия – выручка от реализации продукции (выполненных работ и оказания услуг). Вторая часть – доходы, связанные с операциями по поводу имущества предприятия, то есть от продажи его активов, ценных бумаг, от участия в уставных фондах других организаций. Третья часть – доход предприятия от внереализационных текущих операций, таких как полученные штрафы, пени, неустойки, возмещение убытков, причиненных должниками, списанные суммы кредиторской и депонентской задолженностей, по которым истек срок исковой давности. Кроме того, к внереализационным доходам относятся активы, полученные безвозмездно в форме благотворительной помощи, курсовая разница, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году [18].
Прибыль представляет собой чистый доход, созданный прибавочным трудом работников, а именно: разницу между выручкой за вычетом косвенных налогов и полной себестоимостью продукции, работ, услуг и является конечным результатом деятельности организации.
На различных этапах инвестиционного процесса определяют сметную (рассчитанную в составе проектно-сметной документации), плановую (рассчитанную конкретной строительной организацией для своих условий) и фактическую (полученную в результате строительства) прибыль.
Сметная прибыль называется в строительстве плановыми накоплениями (Пн). Она определяется нормативным методом путем установления норматива от составляющих себестоимости.
Под плановой понимается прибыль, определяемая в процессе планирования текущей деятельности, при составлении бизнес-планов строительных организаций. Плановая прибыль может рассчитываться как по отдельным объектам и работам, так и по строительной организации в целом.
Фактическая прибыль (Пф) – это финансовый результат деятельности подрядчика за определенный период.
В зависимости от целей расчетов может определяться налогооблагаемая (валовая) или чистая фактическая прибыль от сдачи заказчику работ (объектов).
Прибыль от сдачи заказчику выполненных работ определяется как разность между выручкой от их реализации (договорной ценой) без косвенных налогов и затратами на их производство и сдачу:
,
где Вреал – выручка, полученная от реализации работ заказчику, руб.;
КН – косвенные налоги, установленные законодательством, руб.;
– фактическая себестоимость выполненных работ, руб.
Различают налогооблагаемую прибыль, чистую прибыль, прибыль остающуюся в распоряжении организации.
Сумма, остающаяся после уплаты налогов из прибыли, называется чистой прибылью. Из чистой прибыли организации уплачивают штрафы, пени, санкции, налагаемые налоговыми органами. Оставшаяся сумма формирует прибыль, остающуюся в распоряжении организации. Прибыль, остающаяся в распоряжении организации используется в соответствии с Уставом предприятия, она распределяется на отдельные фонды, формирует резервы, обеспечивая стабильное развитие организации. Порядок формирования и распределения прибыли представлен на рис. 9.1.
Рис. 9.1 Образование и распределение прибыли
Налогооблагаемая (валовая) прибыль рассчитывается по фактическим данным, подтвержденным первичными учетными документами, для определения сумм налогов, уплачиваемых в бюджет из прибыли.
Чистая прибыль (Пч) представляет собой прибыль предприятия, оставшуюся после уплаты налогов:
,
где Пн – налогооблагаемая прибыль, руб.
Н – налоги, уплачиваемые из прибыли в соответствии с законодательством, руб.
Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, распределяется:
§ на страховой запас или резервный фонд, формируемый на случай непредвиденных обстоятельств;
§ в фонд развития производства, который включает часть чистой прибыли и амортизационный фонд (элемент себестоимости);
§ в фонд социального развития производства;
Прибыль является основным источником развития предприятия, расширения его производственной базы и источником финансирования социальной сферы. По прибыли определяется доля доходов учредителей и собственников, размеры дивидендов и других доходов.
ПРИБЫЛЬ И РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ
Доход строительного предприятия
• сумма налога на добавленную стоимость;
• предварительная оплата строительной продукции;
• авансы в счет предварительной оплаты строительной продукции;
В зависимости от характера, условий получения и направления деятельности предприятия доходы подразделяются на:
• доходы от обычных видов деятельности;
Операционные доходами строительной организации являются:
• поступления от других организаций в виде арендной платы за предоставленные во временное пользование активы;
• поступления, связанные с участием в уставном капитале других организаций;
• поступление от продажи основных средств и иных активов;
• проценты, полученные от предоставления займов и хранения свободных денежных средств в банках;
• прибыль от совместной деятельности с другими предприятиями.
Внереализационные доходы строительного предприятия:
• дивиденды по акциям и иным ценным бумагам;
• экономические санкции, штрафы, пени, неустойки, выплаченные предприятию контрагентами;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году.
• активы, полученные безвозмездно;
• суммы дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;
• поступления в возмещение причиненных предприятию убытков;
• денежные средства, полученные в результате положительных курсовых разниц по валютным счетам и операциям в валюте;
• сумма дооценки активов;
• прочие внереализационные доходы.
Существует также понятие внереализационных расходов (Д), к которым относятся:
• расходы по расторгнутым договорам;
• затраты на содержание законсервированных объектов;
• потери и недостачи сверх норм естественной убыли;
• расходы от простоев по внешним причинам (некомпенсированные);
• потери от стихийных бедствий;
• убытки по операциям с тарой;
• судебные издержки и арбитражные сборы;
• штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров;
• убытки от хищений при условии, что виновник не обнаружен;
• убытки от списания безнадежных долгов.
Факторы, влияющие на величину дохода предприятия:
• уровень цен на реализуемую продукцию;
• организация производства и труда;
• эффективность производственного и финансового планирования.
. Виды прибыли в строительстве
Различают следующие виды прибыли:
• балансовая прибыль от сдачи работ;
• чистая прибыль (прибыль остающаяся в распоряжении предприятия).
Балансовая прибыль предприятия формируется за счет:
В том случае, если в строительной организации применяются расчеты с заказчиком за готовую строительную продукцию, тогда объем выполненных работ определяется по следующей формуле:
Определяется в процессе разработки сметной документации.
В качестве базы для исчисления показателей сметной прибыли применяют фактическую величину средств на оплату труда рабочих строителей и машинистов или же сметную себестоимость строительно-монтажных работ.
Плановая прибыль определяется по формуле:
Фактическая прибыль определяется по формуле:
Особенностями планирования прибыли являются:
1. Определение на стадии заключения договоров подряда договорных цен, для чего в первую очередь определяют суммы издержек СМ организации по объектам. Договорная цена должна покрывать эти издержки, включать сумму риска и определенную норму прибыли.
2. При разработке годовых и перспективных планов производственно- хозяйственной деятельности:
• определяют размер балансовой прибыли;
• рассчитывают сумму налога на прибыль и доходы;
• определяют величину чистой прибыли;
• разрабатывают план ее использования.
4. При планировании направлений производственной деятельности и социального развития предприятия представляют возможности самофинансирования соответствующих инвестиционных мероприятий.
5. Рассчитывается сумма прибыли, необходимая для выплаты дивидендов по акциям, вкладам в имущество предприятия.
При определении плановой величины прибыли от реализации продукции, величина себестоимости реализованной продукции рассчитывается исходя из объема и уровня рентабельности выполненных СМР, продукции, услуг.
После отчисления чистой прибыли в резервный фонд предприятия формируют фонды потребления и накопления.
За счет средств фонда накопления осуществляются следующие расходы:
1) Затраты на строительство новых объектов производственного назначения, реконструкцию и техническое перевооружение.
2) Модернизация оборудования, реконструкция и приобретение объектов основных фондов.
3) Освоение новой техники и технологии производства СМР.
4) Затраты на финансирование строительства жилья и других объектов непроизводственного назначения.
5) Осуществление капитальных природоохранительных мероприятий.
6) Развитие подсобно-вспомогательного хозяйства.
7) Погашение долгосрочных ссуд банков и проценты по ним.
Взносы в качестве вкладов учредителей в уставные капиталы других предприятий
9) Приобретение ценных бумаг и затраты, связанные с выпуском ЦБ.
За счет средств фонда потребления осуществляются следующие выплаты:
1) Расходы по оплате труда (ФОТ);
2) Затраты на материальное стимулирование работников (поощрение, премирования, единовременные пособия, оплата доп. отпусков, общежития и пр.);
3) Расходы на бесплатное питание (компенсация за питание), лечение, культурно- оздоровительные мероприятия для работников и членов их семей;
4) Расходы на обучение организацию помощи и учебным заведениям, на
5) содержание объектов общественного питания, здравоохранения, культуры, отдыха и спорта;
6) Содержание находящихся на балансе строительно-монтажной организации объектов и учреждений здравоохранения, образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, лагерей отдыха, жилищного фонда и пр.
7) Отчисления на содержание аппарата управления вышестоящих органов управления;
Возмещение командировочных расходов сверх установленных норм;
9) Страхование работников организации (кроме обязательного);
10) Суды работникам для улучшения жилищных условий, на обзаведение хозяйством, предоставление садоводческих участков;
11) Выплата дивидендов по акциям трудового коллектива.
Рентабельность строительного предприятия
Рентабельность является важнейшим показателем деятельности предприятия. Она характеризует эффективность работы, доходность, прибыльность предприятия.
Различают следующие уровни рентабельности: сметный, плановый и фактический. Определяется в %.
Сметный уровень рентабельности определяется отношением сметной прибыли (плановых накоплений) к сметной стоимости объекта.
Рсм = ПН х 100 / Соб
Плановый уровень рентабельности определяется соотношением плановой прибыли к договорной цене.
Рпл = Ппл х 100 / Дц
Фактический уровень рентабельности определяется по окончании строительства и завершении расчетов с заказчиком путем соотношения фактической прибыли от сдачи объекта с учетом экономии и компенсации к фактической стоимости строительства объекта.
Наиболее часто используемыми показателями являются показатели рентабельности всех активов организации, рентабельности реализации продукции и рентабельности собственного капитала.
Рентабельность всех активов организации рассчитывается путем деления чистой прибыли на среднегодовую стоимость активов.
Рентабельность реализации продукции рассчитывается посредством деления чистой прибыли на объем реализованной продукции.
Рентабельность собственного капитала рассчитывается отношением чистой прибыли к среднегодовой сумме собственных средств.
Факторы, влияющие на рентабельность:
• Экстенсивные (рост массы прибыли за счет увеличения объемов работ, влияние инфляции на уровень цен);
• Интенсивные (НТП применительно к отрасли стройиндустнии).
1. характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия
2. является основным элементом финансовых ресурсов предприятия
3. является источником формирования фондов:
a. фонд развития производства (ФРП)
b. фонд материального поощрения (ФМП)
c. фонд социального развития
e. дивидендный фонд
4. по налоговому законодательству прибыль = доходы – расходы
5. по бухгалтерскому законодательству
Виды прибыли:
1. сметная прибыль – определяется в процессе разработки проектно-сметной документации, в строительстве называется плановое накопление, определяется нормативным методом в процентах от принятой базы исчисления (сметный уровень прибыли = 50% от оплаты труда рабочих или сметной стоимости СМР); это минимальный размер денежных средств, необходимый для успешного функционирования строительной организации
2. плановая – прогноз прибыли, определяемый строительной организаций при разработке бизнес-плана; плановая прибыль от выполнения СМР = плановые накопления, предусмотренные в смете + плановая экономия затрат от снижения себестоимости СМР, от внедрения разработанных организационно-технических мероприятий
3. фактическая прибыль – прибыль от сдачи выполненных работ заказчикам, определяется как разность между выручкой от их реализации без учета НДС и затратами на производство и реализацию работ (фактическая себестоимость)
Рентабельность является обобщающим показателем для оценки уровня эффективности работы организации. В строительстве различают 3 уровня рентабельности:
1. сметный уровень = (сметная прибыль / сметная стоимость СМР)*100%
2. плановый уровень = (плановая прибыль / договорная цена)*100%
3. фактический уровень – определяется после окончания строительств аи завершения расчетов заказчиком = (прибыль фактическая / выручка)*100%
Для расчетов чаще всего используется чистая прибыль, но также может использоваться и балансовая. Помимо вышеперечисленных существуют и другие виды рентабельности
4. рентабельность собственного капитала = чистая прибыль / собственный капитал – это позволяет определить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками компании
5. рентабельность оборотных активов = чистая прибыль / текущие активы
6. рентабельность внеоборотных активов = (чистая прибыль / долгосрочные активы)*100%
7. коэффициент рентабельности активов = чистая прибыль / среднегодовая стоимость активов