Услуги бани и уплата единого налога
В ходе выездной проверки инспекция установила, что организация неправомерно применяет систему нало-гообложения в виде ЕНВД в отношении услуг бани. По мнению инспекции, такие услуги, оказываемые компанией в рамках заключенных с государственным учреждением договоров, не могут быть отнесены к бытовым услугам. На этом основании организации доначислен налог по УСН. Компания с таким решением не согласился и обратился в суд.
В свою очередь судьи установили, что согласно пункту 2 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с ОКУН.
Согласно статье 346.27 НК РФ под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов), предусмотренные ОКУН.
В соответствии с ОКУН, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163, к бытовым услугам, в частности, относятся услуги бань, душевых и саун (код 019100).
Таким образом, арбитры указали, что квалифицирующими признаками бытовых услуг являются такие обстоятельства, как их платность, оказание физическим лицам, факт включения услуг в ОКУН.
Тот факт, является ли физическое лицо стороной по договору на оказание бытовых услуг либо третьим лицом, в пользу которого заключен такой договор, а также оплачивает ли оно названные услуги за счет своих средств, в целях главы 26.3 НК РФ значения не имеет. Определяющим критерием в данном случае служит тот факт, что физическое лицо выступает непосредственным потребителем бытовой услуги. Подтверждает данный вывод и Президиум ВАС РФ (письмо от 05.03.2013 № 157).
Арбитры выяснили, что компанией с детским государственным учреждением заключены договора возмездного оказания услуг бань. По условиям договором исполнитель принимает на себя обязательства оказать услуги бань посетителям — детям (воспитанникам). Следовательно, конечными потребителями оказываемых компанией услуг являются физические лица.
Кроме того, судьи отметили, что ГК РФ предусмотрена возможность заключения договора в пользу третьих лиц. Соответственно заключенные организацией договоры на оказание услуг бани являются догово-рами в пользу третьих лиц, фактическими потребителями указанных услуг являются несовершеннолетние воспитанники.
Довод налоговиков о том, что в договорах не указан конкретный круг лиц, которым оказываются услуги, оплата по договорам производилась заказчиком по безналичному расчету на основании выставленных исполнителем счетов, судьи отклонили.
Таким образом, арбитры в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.09.2013 № А33-17170/2012 пришли к выводу, что оказываемые организацией услуги бань по договорам с государственным учреждением подпадают под действие системы налогообложения в виде ЕНВД. Соответственно решение налоговой инспекции о доначислении компании налога по УСН неправомерно.
ЕНВД или УСН?
Здравствуйте, я открыла ИП с основным видом деятельности — Физкультурно-оздоровительная. Возможно ли выбрать ЕНВД? Или только УСН? Деятельность — соляная пещера, только услуги населению, без продажи товаров.
Добрый день! Данный вид деятельности не полежит обложению ЕНВД, так как отсутствует в перечне видов деятельности по ОКУН и ст. 346.26 НК РФ. Поэтому вы можете выбирать между УСН 6%, УСН 15% и ПСН.
Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, к бытовым услугам в том числе отнесены услуги по коду 019000 «Услуги бань и душевых, парикмахерских. Услуги предприятий по прокату. Ритуальные, обрядовые услуги».
Я полагаю, что соляная пещера относится к оказанию услуг банями по предоставлению посетителям в пользование сауны, бассейна, душевых относится к бытовым услугам и подлежит налогообложению в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Здравствуйте, Мария! Виды предпринимательской деятельности, на которую распространяется ЕНВД, перечислены в статье 346. 29Налогового кодекса РФ. Указанный Вами вид деятельности в данный закрытый перечень не входит.Поэтому Вы можете выбрать упращенную систему налогооблажения по ставке 6% и 15 % (ст. 346.20 НК РФ), либо патентную систему налогоооблажения (глава 26.5 НК РФ) — п. 28 части 2 ст. 346.43 НК РФ проведение занятий по физической культуре и спорту.
Вы знаете при осуществление этой деятельности вам надо услуги медицинского работника( хоть при настоящей пещеры хоть искусственная), в качестве консультанта так как люди или со справкой должны прийти что нет противопоказаний для посещение таких мест или осмотр должен быть чтобы здоровый человек попал в пещеру, у вас в штате должно быть консультант желательно с медицинским образованием. При ухудшении самочувствие клиента должна быть оказана медицинская помощь.
Противопоказания для лечения в соляных пещерах
Онкология
Эпилепсия
Инфекционные заболевания в острой стадии
Обострение бронхиальной астмы
Клаустрофобия и другие психические расстройства
Туберкулез
Гипертония и ишемия (2 и 3 стадии)
Токсикомания и наркомания
Обильные кровотечения
Хронические и острые заболевания почек
Гнойные процессы в организмы любой локализации
Интоксикация и лихорадка при ОРВИ
Любые хронические заболевания в стадии обострения
Хроническая коронарная недостаточность
Высокая температура
Таким образом, оказание услуг Галотерапии по предоставлению посетителям в пользование пещера может быть отнесена к комплексным услугам и не подлежат налогообложению в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.А Может и нет.Я вам советую Написать письмо в Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, так как по этой деятельноси, имея в виду- Физкультурно оздоровительная деятельность-есть практика и на запрос Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики ответил: оказание банями услуг по предоставлению посетителям в пользование сауны, бассейна, душевых относятся к бытовым услугам и подлежат налогообложению в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Министерство финансов Российской Федерации
Вопрос: Я являюсь индивидуальным предпринимателем, имею в собственности нежилое двухэтажное кирпичное здание плавательного бассейна, общая площадь 974,3 кв. м.
Основной вид деятельности ОКВЭД 93.04 — физкультурно-оздоровительная деятельность. Оказываются услуги населению — сауна, бассейн, душ; возможно получить услугу разово или приобрести абонемент.
При ведении деятельности возник вопрос, какие виды из оказываемых мною выше услуг подпадают под режим ЕНВД, а какие — нет?
Прошу дать разъяснения о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг сауны, бассейна, душевой.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 11.01.2011 N 1 по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и, основываясь на содержащейся в письме информации, сообщает следующее.
В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса, в частности, в отношении оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, к бытовым услугам, в том числе, отнесены услуги по коду 019000 «Услуги бань и душевых, парикмахерских. Услуги предприятий по прокату. Ритуальные, обрядовые услуги».
Таким образом, оказание банями услуг по предоставлению посетителям в пользование сауны, бассейна, душевых относятся к бытовым услугам и подлежат налогообложению в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Предоставляемые плавательными бассейнами комплексные услуги не относятся к бытовым услугам по группе 010000 ОКУН, а включены в группу 070000 ОКУН «Услуги физической культуры и спорта».
Следует иметь в виду и санитарно-эпидемиологические правила и нормативы «Плавательные бассейны. Гигиенические требования к устройству, эксплуатации и качеству воды. Контроль качества. СанПиН 2.1.2.1188-03», утвержденные главным государственным санитарным врачом Российской Федерации 29 января 2003 года (далее — Правила).
Так, в пункте 2.5 раздела II «Гигиенические требования к проектированию и строительству плавательных бассейнов» указанных Правил установлено, что внутренняя планировка основных помещений бассейна должна соответствовать гигиеническому принципу поточности: продвижение посетителей осуществляется по функциональной схеме — гардероб, раздевальня, душевая, ножная ванна, ванна бассейна.
Поскольку санитарно-гигиенические требования к устройству плавательных бассейнов в соответствии с их назначением предполагают наличие душевых кабин в бассейнах, то оказание услуг душевых не может рассматриваться как отдельный вид предпринимательской деятельности.
Следовательно, налогообложение комплексных услуг, предоставляемых плавательными бассейнами, не подпадает под действие главы 26.3 Кодекса, а производится в соответствии с иными режимами налогообложения.
Заместитель директора департамента
С.В. Разгулин
Енвд или усн для сауны
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 ноября 2010 г. N 03-11-06/3/162 О налогообложении предпринимательской деятельности по реализации в банно-оздоровительном комплексе прохладительных и спиртных напитков и сопутствующих товаров
Вопрос: ООО оказывает банно-оздоровительные услуги. Применяет упрощенную систему налогообложения и так как осуществляет единственный вид деятельности, уплачивает ЕНВД исходя из численности сотрудников. Для посетителей банно-оздоровительного комплекса производится продажа прохладительных и спиртных напитков как в упаковке, так и в розлив. Продажу осуществляет администратор и пробивает кассовый чек. Напитки находятся в холодильнике. Лицензия на продажу спиртных напитков имеется.
Возможно ли продажу спиртных и прохладительных напитков рассматривать как прочие услуги бань и уплачивать ЕНВД с одного вида деятельности?
Если нет, то под какой вид деятельности подпадает продажа напитков и сопутствующих товаров в бане (мыло, шампунь, мочалки и т.п.) и с какого физического показателя исчислять ЕНВД?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с Росстандартом рассмотрел письмо от 9 сентября 2010 г. N 5 по вопросу о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности, связанной с реализацией в банно-оздоровительном комплексе прохладительных и спиртных напитков, а также сопутствующих товаров и, на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении, в частности, предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. N 163 (далее — ОКУН).
Статьей 346.27 Кодекса установлено, что к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные ОКУН, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.
Согласно ОКУН услуги бань предусмотрены в разделе 019100 «Услуги бань и душевых». Также в данном разделе по коду 019200 предусмотрены прочие услуги, оказываемые в банях и душевых. При этом состав прочих услуг, оказываемых в банях и душевых, ОКУН не определен.
По мнению Росстандарта услуги, связанные с реализацией в банно-оздоровительном комплексе прохладительных и спиртных напитков (в упаковке производителя и в розлив) и сопутствующих товаров (мыла, шампуней, мочалок и других аналогичных товаров), относятся к группировке 121100 «Услуги розничной торговли» ОКУН. Таким образом, данные услуги не относятся к бытовым услугам, предусмотренным в разделе 010000 «Бытовые услуги» ОКУН.
Поэтому, предпринимательская деятельность организации по реализации в банно-оздоровительном комплексе прохладительных и спиртных напитков и сопутствующих товаров не может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход в качестве предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг.
Одновременно сообщаем, что в связи с отсутствием в письме информации о том, каким образом осуществляется торговля в банно-оздоровительном комплексе, дать однозначный ответ по вопросу о порядке применения и исчисления единого налога на вмененный доход в отношении указанной предпринимательской деятельности не представляется возможным.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 ноября 2010 г. N 03-11-06/3/162
Текст письма официально опубликован не был
Обзор документа
ЕНВД применяется и при оказании бытовых услуг.
ОКУН включает определенные группы услуг. В их числе — бытовые (код 010000). К данной группе относятся, в частности, услуги бань и душевых (код 019100). Также предусмотрены прочие услуги, оказываемые в банях и душевых (код 019200). Причем ОКУН не определяет состав этих прочих услуг.
Росстандарт (переименован в Ростехрегулирование) считает, что реализация в банно-оздоровительном комплексе прохладительных и спиртных напитков, сопутствующих товаров (мыла, шампуней, мочалок и т. п.) классифицируется по коду 121100 ОКУН. Это услуги розничной торговли. Они не относятся к группе бытовых.
Поэтому реализация таких напитков и сопутствующих товаров в банно-оздоровительном комплексе не может быть переведена на ЕНВД в качестве деятельности в сфере оказания бытовых услуг.