Нормативные документы по бухгалтерскому учету в строительстве новые

Нормативное регулирование учета в строительных организациях

экономические науки

• ПРОДУКЦИЯ
• ПРИБЫЛЬ
• РАСХОД
• ДОХОД
• НОРМАТИВНЫЙ ДОКУМЕНТ
• БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
• ПЛАН СЧЕТОВ
• ЗАТРАТЫ

Похожие материалы

Законодательством российской федерации установлена четырехуровневая структура нормативного регулирования бухгалтерского учета:

1. федеральные стандарты бухгалтерского учета;
2. отраслевые стандарты, устанавливающие особенности применения федеральных стандартов в отдельных видах экономической деятельности;
3. рекомендации в области бухгалтерского учета;
4. стандарты экономического субъекта, то есть конкретной компании.[3]

К первой группе документов, регулирующих организацию учета строительных работ относятся:

• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
• Налоговый Кодекс РФ, часть 2 от 05.08.2000г. № 117-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 28.12.2016 N 475-ФЗ).

Ко второй группе относятся нормативные документы, устанавливающие по отдельным разделам базовые правила ведения бухгалтерского учета, это так называемые стандарты бухгалтерского учета. Стандарты регулируют общие и частные вопросы построения учета и формирования учетной политики.

1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденном приказом Минфина России № 34н от 29.07. 98г. (ред. от 24.12.2010 N 186н, с изм., внесенными Решением Верховного Суда РФ от 08.07.2016 N АКПИ16-443) определяет правила оценки незавершенного производства и расходов будущих периодов.[4]

2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» ПБУ 2/2008 применяется если:

• заключенный договор носит долгосрочный характер — длительность его выполнения составляет более одного отчетного года;
• срок начала и окончания договора приходятся на разные отчетные периоды.

ПБУ 2/2008 не применяется:

• подрядчиками и исполнителями к кратковременным (менее одного отчетного года) договорам строительного подряда и сопутствующим договорам, имеющим характер разового выполнения работ (оказания услуг);
• заказчиками, застройщиками, инвесторами [7].

3. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации».

Для целей Положения сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль учитывается в бухгалтерском учете на обособленном субсчете по учету условных расходов (условных доходов) по налогу на прибыль к счету по учету прибылей и убытков.

4. ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.05.99г. № 33н, (в ред. от 27.11.2006).[6 определяет общие правила формирования, классификации, оценки и признания расходов по обычным видам деятельности.

К третьей группе документов нормативного регулирования бухгалтерского учета в строительных организациях относятся методические документы — план счетов бухгалтерского учета, инструкции, рекомендации, методические указания и т.п.

План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина № 94н от 31.10.2000 (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н) представляет краткую характеристику каждого счета и приводит типовую корреспонденцию счетов[7]

В соответствии с методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях «Расходы по обычным видам деятельности (расходы) — часть затрат, которые соответствуют произведенной и одновременно проданной (реализованной) в отчетном периоде продукции». Не конкретизировано определение понятия «затраты», оно полностью отождествляется с понятием «расходы». Затраты — это принятая к учету стоимостная оценка использованных в хозяйственной и производственной деятельности ресурсов, накопление которых по окончанию определенного периода приводит к образованию активов (оборотных и внеоборотных) либо расходов, если затраты не признаны воспроизводящими активами в соответствии с внутренними стандартами организации.

Методические рекомендации дают в том числе указания по учету производственных затрат. Здесь достаточно четко и наглядно показаны методы учета затрат, объекты учета затрат, места возникновения затрат.

Подробные конкретные рекомендации даны по калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) по самым разным объектам калькуляции (от основных и укрупненных до побочных и элементных).

В Плане счетов бухгалтерского учета указывается, что группировка затрат по местам возникновения и другим признакам, а также калькуляционный учет может осуществляться в отдельной системе счетов, состав и методика использования которой устанавливаются организацией исходя из особенностей производственной деятельности, структуры, организации управления.[8]

Четвертую группу составляют рабочие документы, формирующие учетную политику предприятия в организационных вопросах.

Учетная политика организации ООО «ЮФИС ТиК» разработана в соответствии с:

• Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»,
• Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н),
• ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» (утверждено приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н),
• Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н),
• Приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Таким образом, в российском законодательстве сегодня отсутствуют какие-либо преграды для развития бухгалтерского управленческого учета. Назрели объективные предпосылки для его становления и развития на предприятиях с учетом ранее накопленного опыта и традиций, а также международных стандартов отчетности. Однако в отечественной практике понятие управленческого учета еще не широко распространено. Многие его элементы ходят в наш бухгалтерский учет, оперативный учет, анализ хозяйственной деятельности. Вместе с тем отечественная учетная практика еще не увязана с маркетингом, не определяются отклонения фактических затрат от прогнозных.

Список литературы

1. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» п.4 ст.9.
2. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» п.3 ст.7.
3. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» п.4 ст.20.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н, в ред. приказа от 18.09.2006 № 115н). — М.: СПС «Гарант».
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» ПБУ 2/2008 (утверждено приказом Минфина России от 24.11.2008 № 116н). – М.: СПС «Гарант».
6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). – М.: СПС «Гарант».
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» ПБУ 2/2008 (утверждено приказом Минфина России от 24.11.2008 № 116н). – М.: СПС «Гарант».
8. Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях (Утверждены приказом Минсельхоз РФ от 06.06.03г. №792).

Создание электронного архива по направлению «Науки о Земле и энергетика»

Электронное периодическое издание зарегистрировано в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор), свидетельство о регистрации СМИ — ЭЛ № ФС77-41429 от 23.07.2010 г.

Соучредители СМИ: Долганов А.А., Майоров Е.В.

Источник

Бухучет и налогообложение в строительстве (нюансы)

Какую специфику имеет бухгалтерский учет в строительстве

Особенности бухгалтерского учета в строительстве связаны со спецификой ее деятельности,. Так, бухучет в строительстве для начинающих требует уделить внимание в том числе и:

• индивидуальными особенностями каждого строительного объекта;
• территориальной разрозненностью объектов строительства;
• природной спецификой строительства (климатическими, почвенными, сезонными и иными условиями, приводящими к дополнительным и специфичным работам и (или) затратам);
• необходимостью в длительных подготовительных работах (разработке проектов, получении разрешений и т. д.);
• многообразием видов строительно-монтажных работ (СМР);
• многоступенчатостью взаиморасчетов субъектов строительства;
• иными нюансами.

Несмотря на специфичность учета в строительстве, в его основе лежат общепринятые принципы и стандартные счета. При этом у строителей:

• применяется специфичная строительная первичка (акты, журналы, сметы, справки и др.);
• формируется развернутая пообъектная аналитика;
• часто возникает необходимость в регистрации (снятии с учета) обособленных подразделений, что оказывает влияние на нюансы налогообложения и бухучета жилищного строительства;
• возникают трудности при проведении инвентаризации (связанные со спецификой применяемых материалов, разрозненностью складов и объектов и др.);
• в связи с наличием специфичных строительных расходов возникает потребность в разработке специальных учетных алгоритмов для учета отдельных видов расходов (равномерное распределение затрат во времени, возможность единовременного включения в расходы, нюансы перепредъявления расходов, компенсации и т. д.);
• существуют иные учетные особенности.

Изучите особенности бухгалтерского и налогового учета в строительстве с помощью разъяснений от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

О специфичных строительных расходах и применяемых при этом бухгалтерских проводках расскажем в следующем разделе.

Проводки по специфичным строительным расходам

Предварительные расходы (до подписания договора на строительство)

Нередко строительная фирма несет расходы по договору на строительство, который еще не подписан.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Возможность учесть в качестве расходов будущих периодов затраты, понесенные в связи с предстоящими строительными работами, предоставляет п. 16 ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», утвержденного приказом Минфина России от 24.10.2008 № 116н. При этом бухгалтерский учет в строительстве в 2020 году не претерпел никаких изменений.

К примеру, уплаченные вперед расходы по банковской гарантии или плату за участие в конкурсе (до подписания строительного контракта) стройфирма может учесть на счете 97 «Расходы будущих периодов».

Их признание возможно равномерно в течение срока действия гарантии только после того, как договор (контракт) на строительство будет подписан.

В момент осуществления расходов (до подписания контракта) производится запись: Дт 97 Кт 76 — учтены расходы на банковскую гарантию.

С начала выполнения работ по строительству ежемесячно в бухучете подрядчика (после подписания контракта) делаются записи: Дт 20 Кт 97 — списана часть расходов на банковскую гарантию.

В каких проводках может быть задействован счет 20 «Основное производство», см. в статье «Проводки Дт 20 и Кт 23, 10 (нюансы)».

Последующие расходы (на благоустройство территории, восстановление окружающей среды и др.)

Обычно по окончании строительных работ застройщик за счет средств инвестора производит работы по благоустройству прилегающей к законченному строительством объекту территории.

При этом затраты на произведенное до ввода в эксплуатацию объекта благоустройство относятся на увеличение расходов на строительство данного объекта: Дт 08 Кт 60 (10, 23, 25, 26, 69, 70, 76) — расходы на благоустройство отражены в стоимости объекта строительства.

Если работы по благоустройству (озеленение, устройство тротуаров и др.) пришлось отложить по погодно-климатическим причинам, предусмотренные строительной сметой расходы такого рода включаются в стоимость строящегося объекта посредством формирования оценочного обязательства (счет 96 «Резервы предстоящих расходов»). Списание выполненных в последующем работ производится за счет данного резерва.

Для того чтобы лучше понять, как организовать бухучет в строительстве, изучайте особенности формирования и списания резервов с помощью материалов, размещенных на нашем сайте:

РАЗЪЯСНЕНИЯ от КонсультантПлюс:
При признании в бухгалтерском учете созданные основные средства оценивают по первоначальной стоимости, сформированной исходя из общей суммы фактических затрат, связанных с их созданием. Это следует из ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», которые обязательны к применению с 2022 г., но по решению организации могут применяться и раньше. Условия для признания объектов основными средствами и перечень фактических затрат, на базе которых формируется их первоначальная стоимость, в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают. Читайте о нюансах применения новых стандартов в строительстве в готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Налогообложение в строительстве

Основной принцип, которого должны придерживаться строительные фирмы при организации своего налогового учета, — экономическая обоснованность расходов и их документальное обоснование. В этом основная взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета в строительстве в 2021 году.

Налогообложение и бухгалтерский учет в строительстве должны быть организованы таким образом, чтобы формирующая налогооблагаемую базу по налогам информация позволяла понять:

• способы определения строительной фирмой своих доходов и расходов;
• алгоритмы формирования налогооблагаемых баз по всем видам уплачиваемых строительной компанией налогов и сборов;
• схемы формирования резервов;
• механизмы временного распределения расходов и переноса их части на последующие периоды;
• иные налоговые параметры (величину налоговых обязательств на отчетную дату и т. д.).

Нюансы налогового учета и заполнения налоговых деклараций помогут понять статьи, размещенные на нашем сайте:

Итоги

Организация бухгалтерского учета в строительстве должна быть произведена так, чтобы доходы и расходы по каждому объекту строительства группировались обособленно и позволяли формировать пообъектный финансовый результат.

Для налогового учета в строительстве важно, чтоб он давал детальное представление о методиках, способах и нюансах формирования налогооблагаемых баз по налоговым обязательствам стройфирмы.

Источник