Новое налогообложение в 2017г в строительстве в рб

С 1 января 2017 года вносятся изменения в Налоговый Кодекс РБ (НК), которые предусматривают (по состоянию на 21.11.2016 г.):

Списки должников по налогам теперь будут публиковаться:

• С 2017 года налоговые органы будут публиковать в Интернете списки плательщиков, имеющих задолженность по налогам, сборам (пошлинам), пеням на 1-е число месяца, следующего за отчетным. Данные списки будут размещаться на официальном сайте МНС ежемесячно (не позднее 15-го числа), и содержать УНП и полное название должника (организации и ИП), но без указания сумм задолженности.

Ставки налогов

• Сохранение ставокНДСи налога на прибыльна прежнем уровне (налог на прибыль — 18%; НДС: 0%, 10%, 20% и 25% — по услугам электросвязи).
• Планируется увеличение ставокакцизов:
  — на алкогольную продукцию – на 5-18%;
  — на спиртосодержащие растворы – на 14%;
  — на табачные изделия – на 10%;

При этом ставки акцизов приводятся с разбивкой в полгода, а не поквартально.
Не планируется изменение ставок акцизов на пиво, автомобильный бензин и дизельное топливо.

Налог на прибыль

• С 2017 года при налогообложении по налогу на прибыль будут учитыватьсятолько экономически обоснованные затраты, к которым нельзя будет отнести три определенных вида затрат:

1. товар (нематериальные активы) фактически не поступил, работы не выполнены, услуги не оказаны, имущественные права не переданы;
2. работы выполнены, услуги оказаны ИП, являющимся одновременно лицом, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком, и такие услуги, работы относятся к трудовым обязанностям такого лица;
3. работы выполнены, услуги оказаны плательщику (за исключением акционерного общества) организацией (за исключением акционерных обществ), являющейся учредителем (участником) плательщика либо в отношении которой плательщик является учредителем (участником), если такие работы, услуги относятся к обязанностям работника, состоящего с плательщиком в трудовых отношениях.

Факт совершения хозоперации должен подтверждаться первичным учетным документом (далее — ПУД), имеющим юридическую силу для признания его для целей налогообложения. Однако, они могут быть признаны не имеющими юридическую силу, в случае наличия у контролирующего органа и (или) представления правоохранительными органами доказательств, опровергающих факт совершения отраженной в нем хозяйственной операции (п. 1.10 Указа от 23.10.2012 N 488 «О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств»). В таких случаях, данные хозоперации не будут приниматься для целей налогообложения в соответствии с п.1 вышеуказанного критерия.

Аналогично не будут приниматься для целей налогообложения с 2017 года хозоперации при выполнении критериев по п.2 и 3 – это новшество налогового законодательства.

• С 2017 года в затратах для целей налогообложения можно будет учитывать расходы на дополнительные поощрительные отпуска (включая компенсацию), при условии, что наниматель предоставляет их работнику в соответствии с актами Президента РБ. Расходы на другие дополнительные поощрительные отпуска (включая компенсации) не будут учитываться в расчете налога, как и в 2016 году.
• С 2017 года не будут включаться в состав внереализационных доходов для целей налогообложения полученные средства в счет погашения долгов от учредителя (иного обязанного лица) организации-банкрота на организацию-банкрота или её кредитора.
• С 2017 года будут включаться в состав внереализационных расходов для целей налогообложения расходы на создание у заказчика (застройщика) объектов инфраструктуры и их благоустройства при реконструкции. Ранее таковыми признавались расходы только при строительстве (создании, возмещении создания) объектов инженерной, транспортной, социальной инфраструктуры и их благоустройства, безвозмездно переданные в собственность государства.
• С 2017 года будут внесены уточнения в критерии взаимозависимости лиц: учредители (участники) одной организации будут считаться взаимозависимыми лицами, если доля участия каждого из них в этой организации составляет не менее 20 процентов. До 2017 года для признания их взаимозависимыми размер доли не имел значения. Также с 2017 года планируется законодательно закрепить, что прямое или косвенное участие государства в организациях не является основанием для признания их взаимозависимыми.

• На 2017 год продлевается ограничение вычета сумм «таможенного» НДС в отношении товаров, ввезенных на территорию Республики Беларусь из-за пределов ЕАЭС, но отсрочка составит 60 дней, а не 90 дней – как в 2016 году.
• С 2017 года исключается возможность принимать к вычету НДС по первичным учетным и расчетным документам, а только с использованием ЭСЧФ. Даже при сбоях в работе Портала, надо будет создавать и выставлять ЭСЧФ в установленный срок — не позднее 5 раб. дней со дня возобновления работоспособности Портала.

С 01.07.2016 г. у плательщиков НДС появилась обязанность предъявлять суммы НДС и принимать «входной» НДС к вычету с использованием ЭСЧФ. В тоже время до 01.01.2017 г. у покупателей в исключительных случаях есть возможность осуществлять налоговые вычеты на основании ПУД без ЭСЧФ – при сбоях работы Портала, и в иных аналогичных случаях, перечень которых поименован в Письме МНС РБ. Однако, при этом необходимо получить от продавца письмо с указанием о невозможности выставления ЭСЧФ.

Начиная с 01.01.2017 г., в любых ситуациях суммы НДС надо предъявлять в ЭСЧФ и ПУД, а налоговые вычеты по НДС можно осуществлять только при наличии ЭСЧФ.

• С 2017 года изменится срок выставления ЭСЧФ с 5-гона 10-е число месяца, следующего за месяцем дня отгрузки объектов, а по «таможенному» НДС — с 5-го на 10-е число месяца, следующего за месяцем выпуска товаров, ввезенных из дальнего зарубежья.
• При работе с ИП и организациями, работающими на УСН (по книге доходов и расходов), покупатели осуществляют налоговые вычеты только на основании ЭСЧФ после наступления момента фактической реализации (далее – МФР), т.е. только после фактической оплаты на ИП за полученные товары, работы, услуги, либо по истечении 60 дней после отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг. Ранее покупатели принимали к вычету «входной» НДС только на основании ПУД.
• С 2017 года добавится новый объект для исчисления НДС — обороты по передаче абонентом субабонентам всех видов полученных им энергии, газа, воды. Т.е. абонент при получении от субабонента возмещения стоимости переданных ему ресурсов должен будет исчислить НДС, а суммы «входного» НДС, предъявленные организациями по водоснабжению, газо- и электроснабжению, будут приниматься к вычету у абонента при наличии ЭСЧФ. Если ЭСЧФ не будет получена, тогда у абонента будет возникать сумма к уплате НДС.
• С 2017 года суммы НДС по затратам, понесенным до начала реконструкции (модернизации) ранее принятых на учет объектов ОС, будут приниматься к вычету только с даты начала строительства (как вычет НДС по ОС). До 2017 года эта норма применялась при создании (сооружении, строительстве) объектов основных средств и нематериальных активов.
• С 2017 года не будут облагаться НДС операции с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами (операции, проводимые на рынке Форекс), инициируемые физическими и юридическими лицами, а также вводится ограничение на вычет сумм «входного» НДС в отношении объектов, связанных с получением доходов (выручки) в части деятельности на внебиржевом рынке Форекс.
• С 2017 года нужно будет исчислять НДС при приобретении у иностранцев услуг, с помощью которых осуществляется поиск и (или) предоставляется белорусским заказчикам информация о потенциальных покупателях.
  К данным услугам могут быть отнесены посреднические услуги, предоставляемые иностранными организациями с использованием веб-сервисов, приложений для онлайн-бронирования и заказов (например, электронные услуги, оказываемые компанией «Uber B.V.», по установлению контакта между перевозчиками и пассажирами посредством мобильного приложения Uber). В 2017 году юрлица и ИП при приобретении таких услуг, оказываемых иностранными организациями, должны будут исчислить и уплатить НДС от их стоимости.

• С 2018 года вводится НДС для иностранных организаций, оказывающих услуги в электронной форме для физических лиц. Под понятие «электронные услуги» подпадут поставки программного обеспечения и его обновлений, продажа цифровых товаров (электронных книг, фильмов, игр), оказание рекламных услуг в сети Интернет, предоставление доступа к поисковым системам в сети Интернет и др.

Налог на доходы иностранных юридических лиц

С 2017 года налогом на доходы иностранных организаций будут в том числе облагаться услуги:
— по поиску и (или) представлению заказчику информации о потенциальных покупателях;
— по обеспечению доступа к базам данных.

В настоящее время доходы иностранных организаций по таким услугам не поименованы в качестве объекта налогообложения. Но с 2017 года услуги по поиску и (или) представлению информации о потенциальных покупателях будут облагаться налогом на доходы как посреднические услуги. Т.е. при выплате иностранной организации вознаграждения за эти услуги белорусскому заказчику придется исчислить налог на доходы.

Помимо этого, налогом на доходы с 2017 года будут облагаться доходы иностранных организаций по услугам обеспечения доступа к базам данных. Эти услуги отнесены к деятельности по обработке данных и размещению информации. Поэтому, чтобы не возникало вопросов с исчислением налога, можно в договоре с иностранной организацией оговаривать, какие именно услуги по обработке данных и размещению информации она оказывает, и включают ли эти услуги обеспечение доступа к базам данных.

Налог на недвижимость

• С 2017 года вводится льгота по налогу на недвижимость в отношении капстроений, которые законсервированы и включены в Перечень неиспользуемых (неэффективно используемых) капстроений. До 2017 года такие капстроения не освобождались от уплаты налога, т.к. попадали под определение неиспользуемых капстроений, сведения о которых необходимо было подавать в соответствующие органы для включения в Перечень неиспользуемого имущества. С 2017 года такой запрет будет снят, и законсервированные капстроения, включенные в Перечень неиспользуемого имущества, будут освобождаться от уплаты налога на недвижимость.

Земельный налог

• С 2017 года для расчета земельного налога кадастровая стоимость земельного участка будет устанавливаться только в белорусских рублях. До 2017 года при расчете земельного налога нужно было пересчитывать кадастровую стоимость, установленную в долларах США, в белорусские рубли по официальному курсу НБ РБ по состоянию на 1 января текущего года. Порядок расчета налога и сроки подачи декларации не изменились.
• С 2017 года будут повышаться ставки земельного налога, которые устанавливаются в фиксированных суммах за 1 га при незначительной кадастровой стоимости, зафиксированной в НК РБ в зависимости от целевого назначения и местонахождения ЗУ (например, на земли населенных пунктов для размещения иных объектов общественно-деловой зоны, а также для производственной зоны, при кадастровой стоимости ЗУ менее 14 126 рублей (в 2016 году было 10 900 руб.) за гектар земельный налог устанавливается в размере 155,39 рублей за гектар, вместо 138 рублей в 2016 году).
  При кадастровой стоимости выше установленных размеров по НК РБ, ставки земельного налога в процентах от кадастровой стоимости ЗУ остались неизменными.

Арендная плата за землю

• По арендной плате за земельные участки, находящиеся в гос. собственности, с 2017 года вступят в силу принятые изменения в Указ Президента РБ №101 от 01.03.2010 г. по регионам, принявшим в 2016 году повышающий коэффициент с 2,0 до 2,5 раз.

Подоходный налог

• Планируется увеличение на 12-13% всех сумм при предоставлении налоговых вычетов по подоходному налогу, льготируемых и освобождаемых от налогообложения сумм (например, увеличится размер стандартного вычета с 83 до 93 руб. с сумм дохода в месяц, превышающих 563 руб. (в 2016 году порог был 501 руб.), а на каждого ребенка до 18-ти лет и (или) иждивенца увеличится размер стандартного вычета с 24 до 27 руб. в месяц)
• С 2017 года увеличен перечень доходов, не облагаемых подоходным налогом, например:
  — на питьевую бутилированную воду, потребляемую любыми физ. лицами, а не только работниками;
  — на материальную помощь, выплаченную по месту основной работы умершего работника любому количеству его близких родственников, а не только одному, и др.

Экологический налог

• С 2017 года будут повышаться ставки экологического налога и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов (например, ставка экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в воздух увеличится на 13%, а за сбросы сточных вод – на 11-14%).

• В 2017 году не смогут применять УСН организации и ИП, являющиеся в 2016 году уэсэнщиками, если их валовая выручка за 2016 год превысит соответственно 1 370 000 руб. и 150 000 руб. УСН без уплаты НДС не смогут применять организации, валовая выручка которых будет больше 940 000 руб.

Компания СООО «Правильная компания» предоставляет услуги бухгалтерского обслуживания, проведение аудита и ведение бухгалтерского учета в Минске.

Источник

Новое налогообложение в 2017г в строительстве в рб

Налог на недвижимость: что изменилось в 2017 году?

Изменения в налоговом законодательстве на 2017 г. известны заранее: Закон Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» (далее – Закон) уже опубликован (см. «ГБ», 2016, № 41, с. 14–56). Комментарии специалистов о новациях в области налогообложения вы найдете в «ГБ», 2016, № 41, с. 56–58; № 42, с. 23–30; № 43, с. 26–34, 34–39.

В этом номере мы знакомим читателей с изменениями, которые следует учитывать в 2017 г. при исчислении и уплате налога на недвижимость.

Уточнен объект налогообложения за сверхнормативное незавершенное строительство

Объектами обложения налогом на недвижимость признают в т.ч. здания, сооружения и передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства плательщиков-организаций (п. 1 ст. 185 НК).

В 2016 г. для целей гл. 17 «Налог на недвижимость» НК такими объектами признаются здания, сооружения и передаточные устройства, возведение (в т.ч. по строительному проекту на реконструкцию) которых разрешено в соответствии с законодательством, но не завершено в сроки строительства, установленные проектной документацией, за исключением реконструкции, осуществляемой без остановки производства.

С 1 января 2017 г. определение объекта сверхнормативного незавершенного строительства приводится в соответствие с ТКП 45-1.03-122-2015 «Нормы продолжительности строительства зданий, сооружений и их комплексов. Общие положения».

С указанной даты в НК зданиями, сооружениями и передаточными устройствами сверхнормативного незавершенного строительства будут признаваться здания, сооружения и передаточные устройства, сроки возведения (в т.ч. по строительному проекту на реконструкцию) которых с учетом периодов приостановления строительства, оформленных в установленном законодательством порядке, превысили нормативную продолжительность строительства, определенную утвержденной проектной документацией.

Расширен перечень основных средств, не признаваемых объектом налогообложения

В настоящее время не признают объектом обложения налогом на недвижимость капитальные строения (здания, сооружения), их части, объекты сверхнормативного незавершенного строительства, приобретенные за счет средств или полученные в виде международной технической помощи, – на срок их использования в целях непосредственного осуществления такой помощи (подп. 2.3 п. 2 ст. 185 НК).

У плательщиков возникал вопрос: распространяются ли нормы подп. 2.3 п. 2 ст. 185 НК на капитальные строения, построенные за счет средств международной технической помощи?

С учетом таких вопросов с 1 января 2017 г. в НК внесены необходимые дополнения и установлено, что капитальные строения (здания, сооружения), их части, объекты сверхнормативного незавершенного строительства, возведенные за счет средств международной технической помощи, также не признаются объектом обложения налогом на недвижимость.

Увеличена льгота для законсервированных капитальных строений

В 2016 г. действует льгота, которую организации не могут применить на практике.

Так, согласно подп. 1.4 п. 1 ст. 186 НК здания и сооружения, законсервированные в порядке, предусмотренном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.05.2003 № 683 «О порядке консервации основных средств», освобождаются от налога на недвижимость.

Однако это освобождение не распространяется на неиспользуемые (неэффективно используемые) капитальные строения (здания, сооружения), их части, включенные в перечень неиспользуемых (неэффективно используемых) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей и земельных участков (частей земельных участков), на которых они расположены (далее – перечень неиспользуемых капитальных строений) |*| .

Справочно: такой перечень утверждают областные (Минский городской) Советы депутатов или по их поручению областные (Минский городской) исполкомы в порядке и на условиях, определенных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 06.11.2013 № 957 (далее – постановление № 957).

Исходя из норм постановления № 957 капитальные строения (здания, сооружения), законсервированные в установленном порядке, формально следует относить к неиспользуемым (неэффективно используемым) капитальным строениям (зданиям, сооружениям). Соответственно, руководствуясь действующими нормами НК, применить льготу по налогу на недвижимость, предусмотренную в отношении таких объектов, не представляется возможным.

В 2017 г. данная проблема разрешена путем введения в ст. 186 НК нового п. 7. Указанная норма позволит применять льготу по законсервированным капитальным строениям (зданиям, сооружениям) в т.ч. и в случаях, когда такие объекты поименованы в соответствующих перечнях как неиспользуемые капитальные строения (здания, сооружения).

Уменьшен период исчисления налога на недвижимость по неучтенным капитальным строениям

В настоящее время согласно письму МНС Республики Беларусь от 08.07.2009 № 5-1-46/44/3567 «Об исчислении налогов по результатам инвентаризации» при установлении по результатам инвентаризации активов и обязательств неучтенных объектов основных средств, являющихся собственностью или находившихся во владении организации, а также фактов неверного определения в предыдущих годах стоимости объектов основных средств, являющихся собственностью или находившихся во владении организации, налог на недвижимость необходимо исчислять (доначислять) начиная с отчетного периода, в котором объекты должны были быть учтены в качестве объектов основных средств (фондов) либо в котором их правильная стоимость должна была быть отражена в бухгалтерском учете (с учетом имеющихся доказательств наличия объекта на соответствующую дату, его стоимости), но не ранее 1992 г. (год введения в действие Закона Республики Беларусь от 23.12.1991 № 1337-ХII «О налоге на недвижимость»).

Учитывая сложность установления достоверной даты приобретения, получения или создания объектов, оказавшихся в излишках по результатам инвентаризации, и, как следствие, определения периода, за который необходимо представлять налоговую декларацию по налогу на недвижимость с внесенными изменениями и дополнениями, с 1 января 2017 г. в НК установлен максимальный срок, равный 3 годам, за который надо исчислять налог на недвижимость по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, машино-местам, выявленным в процессе инвентаризации активов.

С 1 января 2017 г. согласно п. 7 ст. 189 НК налог на недвижимость |*| по имуществу, оказавшемуся в излишке по результатам инвентаризации и признаваемому для целей исчисления налога на недвижимость капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями, машино-местами, организации исчисляют:

– начиная с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, на который приходится дата приобретения, получения или создания такого имущества, подтвержденная документально;

– не ранее 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, на который приходится дата начала исчисления 3-летнего периода, предшествующего дате выявления по результатам инвентаризации излишков соответствующих капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест.

Если организация не может подтвердить документально дату приобретения, получения или создания этих объектов, то налог на недвижимость по ним исчисляется с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, на который приходится дата начала исчисления 3-летнего периода, предшествующего дате выявления по результатам инвентаризации излишков соответствующих капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест.

Пример 1. Налог на недвижимость по неучтенному зданию при наличии документов о его приобретении

Организация в ходе проведения инвентаризации выявила неучтенное здание, которое согласно документам было приобретено в феврале 1995 г.

1. Здание выявлено в октябре 2016 г.

По этому зданию организация должна уплачивать налог на недвижимость со II квартала 1995 г.

2. Здание выявлено в октябре 2017 г.

Со дня приобретения здания до дня его выявления прошло более 3 лет.

Так как здание выявлено в IV квартале 2017 г., то 3-летний период, предшествующий дате выявления здания, начинается в IV квартале 2014 г. Поэтому организация должна уплачивать налог на недвижимость по зданию начиная с I квартала 2015 г., т.е. с квартала, следующего за кварталом, в котором начал исчисляться 3-летний период, предшествующий дате выявления здания по результатам инвентаризации.

Пример 2. Налог на недвижимость по неучтенному зданию при отсутствии документов о его приобретении

Организация в ходе проведения инвентаризации выявила неучтенное здание. Документы, подтверждающие дату приобретения, получения или создания сооружения отсутствуют.

1. Здание выявлено в октябре 2016 г.

По этому зданию организация должна уплачивать налог на недвижимость с I квартала 1992 г.

2. Здание выявлено в октябре 2017 г.

Сооружение выявлено в IV квартале 2017 г. Трехлетний период, предшествующий дате выявления сооружения, начинается в IV квартале 2014 г. Поэтому организация должна уплачивать налог на недвижимость по сооружению начиная с I квартала 2015 г., т.е. с квартала, следующего за кварталом, в котором начал исчисляться 3-летний период, предшествующий дате выявления сооружения по результатам инвентаризации.

Льготы по налогу на недвижимость для организаций, применяющих УСН

Учитывая необходимость комплексного закрепления в гл. 17 «Налог на недвижимость» НК всех случаев непризнания объектами обложения налогом на недвижимость, а также всех льгот по этому налогу, в ст. 185 и 186 переносятся положения подп. 3.13.2 п. 3 ст. 286 НК, предусматривающие:

1) непризнание объектами обложения налогом на недвижимость объектов сверхнормативного незавершенного строительства у плательщиков налога при упрощенной системе налогообложения (далее – УСН), созданных в виде юридических лиц и являющихся:

– республиканскими государственно-общественными объединениями;

– организационными структурами республиканского государственно-общественного объединения «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь» (РГОО «ДОСААФ»);

2) освобождение по налогу на недвижимость по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, машино-местам у таких плательщиков налога при УСН |*| .

Так, в настоящее время для организаций, применяющих УСН, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость (подп. 3.13.2 п. 3 ст. 286 НК). При этом налог на недвижимость по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, машино-местам (за исключением капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, сданных в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование) не исчисляют и не уплачивают созданные в виде юридических лиц:

– республиканские государственно-общественные объединения;

– организационные структуры РГОО «ДОСААФ».

При сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование (при прекращении аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного или безвозмездного пользования) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест бюджетными организациями, республиканскими государственно-общественными объединениями, а также организационными структурами РГОО «ДОСААФ», созданными в виде юридических лиц, применяется порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость, представления налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость, установленный п. 7 и частью второй п. 10 ст. 189 НК.

Применяющие УСН бюджетные организации, республиканские государственно-общественные объединения, а также организационные структуры РГОО «ДОСААФ», созданные в виде юридических лиц, не исчисляют и не уплачивают налог на недвижимость по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам сверхнормативного незавершенного строительства.

С 1 января 2017 г. подп. 3.13.2 п. 3 ст. 286 НК исключен. Одновременно:

– п. 2 ст. 185 НК дополнен новым подп. 2.5, согласно которому не признаются объектом обложения налогом на недвижимость объекты сверхнормативного незавершенного строительства у плательщиков налога при УСН, являющихся республиканскими государственно-общественными объединениями, а также организационными структурами РГОО «ДОСААФ», созданными в виде юридических лиц;

– п. 1 ст. 186 НК дополнен новым подп. 1.25, согласно которому освобождаются от налога на недвижимость капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места у плательщиков налога при УСН, являющихся республиканскими государственно-общественными объединениями, а также организационными структурами РГОО «ДОСААФ», созданными в виде юридических лиц.

Уточнен порядок исчисления налога на недвижимость при утрате права на льготу

В 2016 г. при возникновении у организаций в течение года права на освобождение от налога на недвижимость льгота предоставляется с квартала, следующего за кварталом, в котором возникло право на льготу, а при утрате в течение года права на льготу налог на недвижимость исчисляется и уплачивается начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором такое право утрачено (п. 4 ст. 186 НК).

При применении этой льготы плательщики налога на недвижимость задались вопросом: как определить, в каком квартале утрачено право на льготу? Например, если организация имеет право на льготу по налогу на недвижимость по 30 сентября 2016 г., то логично предположить, что для нее кварталом, в котором утрачено право на льготу, является IV квартал 2016 г. В таком случае, руководствуясь п. 4 ст. 186 НК, организация должна начать уплачивать налог на недвижимость с I квартала 2017 г. В данной ситуации организация не будет платить налог на недвижимость за IV квартал 2016 г., хотя в этом квартале она уже не имеет права на льготу.

На практике налоговые инспекции требуют от плательщиков уплачивать налог на недвижимость с квартала, в котором утрачено право на льготу, т.е. в нашем случае – с IV квартала 2016 г.

Чтобы устранить существующую в НК неопределенность, с 1 января 2017 г. п. 4 ст. 186 НК дополнен новым предложением, согласно которому кварталом, в котором утрачено право на льготу, является квартал, на который приходится последний день действия льготы |*| .

Пример 3. Уплата налога при утрате льготы

Организация имеет право на льготу по налогу на недвижимость по 31 марта 2017 г. Последний день действия льготы – 31 марта 2017 г. Следовательно, организация утратила право на льготу в I квартале 2017 г. Поэтому со II квартала 2017 г. организация должна уплачивать налог на недвижимость.

Источник