Показатели безопасной рентабельности по видам экономической деятельности за 2017 год
Приказом ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333 утверждена так называемая Концепция системы планирования выездных налоговых проверок. Она позволяет понять, насколько ваш бизнес рискует попасть под выездную ревизию налоговиков. Один из основных критериев при этом – рентабельность по видам деятельности. В середине мая 2018 года Налоговая служба России опубликовала свежие показатели безопасной рентабельности по видам экономической деятельности за 2017 год. Приводим их полный перечень в данном обзоре (можно скачать), чтобы каждая фирма (ИП) могла сравнить их со своим значением.
Какие виды деятельности входят
Приложением № 4 к упомянутому приказу традиционно закреплена рентабельность обычных видов деятельности. Теперь уже – за 2017 год (обновляется каждый год). Спросите, почему только обычных? Дело в том, что чисто физически налоговики не в состоянии охватить все виды деятельности, упомянутые в ОКВЭД-2.
Также налоговиков, разумеется, в первую очередь интересует рентабельность основного вида деятельности как критерий попадания в план выездного отдела.
Виды показателей
Отметим, что показатели рентабельности по видам деятельности в Концепции выездных проверок ФНС всегда представлены в табличном виде. И их 2 вида:
Обращаем внимание, что безопасная рентабельность по видам экономической деятельности за 2017 год показана в процентах.
Рентабельность активов – это отношение сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) к стоимости активов компании. Если такой отрицательный, имеет место убыточность.
Далее вашему вниманию – полный официальный перечень показателей рентабельности по видам деятельности на 2018 год за 2017 год.
| Вид экономической деятельности (по ОКВЭД-2) | Период 2017 года | |
| Рентабельность проданных товаров/продукции/работ/услуг, % | Рентабельность активов, % | |
| Всего | 7,5 | 5,3 |
| сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство | 17,3 | 6,4 |
| растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях | 14,5 | 5,0 |
| лесоводство и лесозаготовки | 5,4 | отр. |
| рыболовство и рыбоводство | 49,9 | 22,7 |
| добыча полезных ископаемых | 25,9 | 11,0 |
| добыча угля | 30,6 | 16,5 |
| добыча сырой нефти и природного газа | 25,2 | 11,1 |
| добыча металлических руд | 50,3 | 15,6 |
| добыча прочих полезных ископаемых | 42,8 | 8,2 |
| обрабатывающие производства | 11,5 | 5,5 |
| производство пищевых продуктов | 8,4 | 7,0 |
| производство напитков | 12,4 | 5,9 |
| производство табачных изделий | 24,6 | 10,3 |
| производство текстильных изделий | 8,7 | 4,0 |
| производство одежды | 13,3 | 12,7 |
| производство кожи и изделий из кожи | 10,9 | 4,7 |
| обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения | 8,4 | 2,1 |
| производство бумаги и бумажных изделий | 20,5 | 13,2 |
| деятельность полиграфическая и копирование носителей информации | 8,7 | 6,5 |
| производство кокса и нефтепродуктов | 8,3 | 3,9 |
| производство химических веществ и химических продуктов | 19,8 | 8,6 |
| производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях | 28,9 | 10,5 |
| производство резиновых и пластмассовых изделий | 9,1 | 7,0 |
| производство прочей неметаллической минеральной продукции | 10,0 | 3,0 |
| производство металлургическое | 20,7 | 12,5 |
| производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования | 10,7 | 4,2 |
| производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки | 7,8 | отр. |
| производство компьютеров, электронных и оптических изделий | 16,3 | 7,1 |
| производство электрического оборудования, | 8,3 | 6,9 |
| производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов | 3,2 | отр. |
| производство прочих транспортных средств и оборудования | 12,9 | 1,9 |
| производство прочих готовых изделий | 6,4 | отр. |
| обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха | 8,3 | 4,1 |
| производство, передача и распределение электроэнергии | 11,7 | 4,8 |
| производство и распределение газообразного топлива | 2,8 | 2,1 |
| производство, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование воздуха | отр. | отр. |
| водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений | 3,6 | 1,3 |
| строительство | 7,2 | 1,8 |
| торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов | 4,6 | 4,8 |
| торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт | 2,1 | 4,1 |
| торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами | 6,1 | 4,4 |
| торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами | 2,3 | 7,5 |
| деятельность гостиниц и предприятий общественного питания | 7,0 | 3,3 |
| транспортировка и хранение | 9,7 | 4,7 |
| деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские перевозки | 8,3 | 1,1 |
| деятельность железнодорожного транспорта: грузовые перевозки | 15,2 | 15,8 |
| деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта | отр. | отр. |
| деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам | 4,0 | 4,4 |
| деятельность трубопроводного транспорта | 13,5 | 5,5 |
| деятельность водного транспорта | 3,5 | 3,3 |
| деятельность воздушного и космического транспорта | 1,8 | 8,5 |
| деятельность почтовой связи и курьерская деятельность | 5,4 | 1,1 |
| деятельность в области информации и связи | 14,2 | 9,1 |
| деятельность финансовая и страховая | 0,4 | 2,1 |
| деятельность по операциям с недвижимым имуществом | 15,5 | 2,2 |
| научные исследования и разработки | 15,9 | 3,9 |
| государственное управление и обеспечение военной безопасности; социальное обеспечение | 1,6 | 1,4 |
| образование | 5,0 | 3,0 |
| деятельность в области здравоохранения и социальных услуг | 10,4 | 6,3 |
| деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений | 1,2 | 0,2 |
Источник информации о безопасной рентабельности по видам экономической деятельности на 2018 год: официальный сайт ФНС России.
С нашего сайта бесплатно скачать показатели рентабельности организаций по видам экономической деятельности за 2017 год по прямой ссылке можно здесь.
Показатели налоговой нагрузки по видам экономической деятельности за 2017 год
Перечень новых правовых актов, которые нужно соблюдать с 2018 года, чтобы не было проблем при налоговом контроле
Рентабельность в строительстве
Тема 7. ПРИБЫЛЬ И РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ
Вопросы
1. Прибыль в строительстве
2. Рентабельность в строительстве
Прибыль в строительстве
Прибыль представляет собой реализованный чистый доход, созданный прибавочным трудом работников, а именно: разницу между выручкой и полной себестоимостью продукции, работ, услуг.
На различных этапах инвестиционного процесса определяют сметную, плановую, и фактическую прибыль.
Сметная прибыль – прибыль, предусмотренная в процессе составления проектной документации. Сметная прибыль в строительстве называется плановыми накоплениями (Пн), она определяется нормативным методом в процентном отношении к сметной себестоимости оцениваемых работ или в размере 50% к фактической величине средств на оплату труда рабочих-строителей и рабочих, обслуживающих строительные машины, не зависимо от места расположения и вида строительной организации.
Под плановойпонимается прибыль – определенная в процессе заработки бизнес-планов строительных организаций. Строительная организация самостоятельно планирует свою прибыль на основе заключенных договоров подряда.
Плановая прибыль по отдельным объектам рассчитывается как сумма сметной прибыли в проектно-сметной документации и плановой экономии затрат от снижения себестоимости строительно-монтажных работ:
где Э’– плановая экономия от снижения себестоимости СМР за весь период строительства объекта;
К – компенсации, полученные от заказчика.
Плановая прибыль от сдачи заказчиком работ, выполненных собственными силами, рассчитывается по формуле:
где Пп.н – не реализованная прибыль в незавершенном строительстве;
П»g – нереализованная прибыль в незавершенном строительном производстве на конец планируемого периода.
Э» – экономия от снижения себестоимости СМР, выполняемых собственными силами в планируемом периоде.
Фактическая прибыль – это финансовый результат подрядчика за определенный период его деятельности.
В зависимости от целей рассчитывается фактическая прибыль от сдачи заказчику объектов, балансовая, валовая, налогооблагаемая и чистая прибыль.
Прибыль от сдачизаказчикам выполненных работ определяется как разность между выручкой от их реализации без налога на добавленную стоимость и затратами на их производство и сдачу:
где Дц – договорная цена, руб.;
НДС – налог на добавленную стоимость, руб.;
Сф – фактическая себестоимость выполненных работ, руб.
Балансовая прибыльрассчитывается на основе бухгалтерских документов в квартальных и годовых балансах как сумма прибыли от сдачи заказчику объектов, работ и услуг, реализации на сторону основных фондов, не материальных активов и другого имущества строительной организации, продукции и услуг подсобных и вспомогательных производств, а также доходов от вне реализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям
где Пи – прибыль от реализации имущества, руб.;
По – прибыль от реализации продукции подсобных и вспомогательных производств, руб.;
В – внереализационные доходы и расходы, руб.
В процессе расчета балансовой прибыли учитываются доходы и расходы строительного предприятия, не связанные с процессом реализации по так называемым вне реализационным операциям.
Валовая прибыль строительной организации определяется как сумма балансовой и расчетной прибыли:
где Пр – прибыль, определенная расчетным путем в случае реализации продукции и услуг по ценам ниже рыночных, безвозмездного получения финансово-материальных ресурсов, прямого обмена продукцией, работами, услугами.
Налогооблагаемая прибыльрассчитывается на основе валовой для целей определения платежей в бюджет.
Чистая прибыль представляет собой прибыль предприятия, оставшуюся в его распоряжении после уплаты налогов:
Рентабельность в строительстве
Характеризуя прибыльность строительных организаций, используют не только массу прибыли, но и относительные показатели, в том числе уровень рентабельности.
Сметный уровень рентабельности рассчитывается как отношение плановых накоплений Пн к сметной стоимости объекта С:
Плановый уровень рентабельности определяется по формуле:
где Пп – плановая прибыль;
Цд – договорная цена на строительство объекта.
По окончании строительства и завершении расчетов определяется фактическая рентабельность объекта:
где Пф – фактическая прибыль от сдачи объекта с учетом экономии и компенсаций;
Цф – фактическая стоимость строительства объекта.
Уровень рентабельности строительных организаций, которые для выполнения механизированных работ привлекают технику специализированных подразделений, рассчитывается по формуле:
где Пб – балансовая прибыль строительной организации;
V – стоимость работ, выполняемых собственными силами.
Рентабельность – это обобщающий показатель, на который влияют как экстенсивные, так и интенсивные факторы.
К экстенсивным факторам относится рост массы прибыли за счет увеличения объемов работ и влияние инфляции на уровень цен.
Наиболее важные интенсивные факторы: совершенствование организации труда и производства, технический прогресс, сокращение сроков строительства, повышение качества СМР.
Девелоперская маржа: сколько зарабатывают застройщики на продаже жилья
В среднем по России сметная стоимость строительства многоквартирных домов составляет 49,5 тыс. руб. При этом стоимость предложения в новостройках для покупателей достигает 53,8 тыс. руб., а на вторичном рынке — 60 тыс. руб. Таким образом, разница в стоимости строительства для девелоперов и цене для конечного покупателя составляет 8%, или 4,3 тыс. руб. Такие данные приводятся в справке, подготовленной Союзом инженеров-сметчиков России на сентябрь 2019 года.
Специалисты Союза сравнили среднюю стоимость строительства многоквартирных жилых домов массового сегмента с ценами на рынке недвижимости по регионам. Показатели себестоимости приводятся в рублях на 1 кв. м общей площади квартир жилых зданий с учетом НДС. Учитываются базовая отделка квартиры, лифты, наружные сети, благоустройство территории и развитие инфраструктуры, а также затраты застройщиков в процессе подготовки, строительства и сдачи дома. Для домов без отделки эти показатели должны быть уменьшены на 6–8%, поясняется в методологии расчетов.
Самые высокие цены и разница между сметной стоимостью строительства и цены для покупателей в Москве, Санкт-Петербурге и Московской области. Согласно исследованию, в столице застройщику возведение 1 кв. м обходится в 95,6 тыс. руб., а стоимость для клиента — 150 тыс. руб. Таким образом, девелопер получает разницу между затратами на стройку после продажи жилья в среднем 36,3%. В Санкт-Петербурге и Подмосковье эта разница составляет 23,7% (88,4 тыс. руб. и 115,9 тыс. руб. за 1 кв. м) и 16,22% (74,8 тыс. руб. и 89,3 тыс. руб. за 1 кв. м) соответственно.
В большинстве регионов России средняя сметная стоимость строительства меньше 50 тыс. руб. за 1 кв. м и редко превышает показатель в 60 тыс. руб. за «квадрат». Диапазон цен строительства для девелоперов (за исключением столичных регионов) — от 36 тыс. руб. до 66 тыс. руб. за «квадрат», следует из справки. Также разница в сметной стоимости и ценах предложения во многих регионах составляет менее 10% и даже 5%.
Средняя стоимость строительства и цены на жилье в новостройках
Высокая стоимость строительства и маржа девелопера в целом выше в крупных городах России, чем в небольших населенных пунктах. В некоторых северных регионах сметная стоимость высока из-за сложных климатических условий и удаленности городов от всей инфраструктуры. Однако, согласно исследованию, в Таймырском Долгано-Ненецком районе Красноярского края разница между сметной стоимостью строительства и продажей жилья отрицательная. При строительной стоимости «квадрата» в новостройках в 36,3 тыс. руб. средняя стоимость предложения составляет 35,4 тыс. руб. за 1 кв. м. Похожая ситуация отмечается и в Иркутской области (Усть-Ордынский Бурятский округ).
Девелоперская маржа сжимается
Времена, когда девелоперский бизнес был сверхдоходным, закончились еще в 2007 году, отмечает директор департамента ценообразования в строительстве и экспертно-аналитической работы Ассоциации строителей России, президент МООСРСО «Союз инженеров-сметчиков» Павел Горячкин. По его словам, во многих регионах прибыль носит оборотный характер и не является сверхдоходом — это, скорее, бизнес ради бизнеса.
«Последние два года мы отмечаем тенденцию, что в некоторых регионах стоимость продажи ниже себестоимости строительства. Это говорит о плохой экономике девелоперских проектов — маржи либо нет, либо может уйти в минус», — говорит Горячкин.
Сегодня разумный диапазон маржинальности девелоперского бизнеса находится в диапазоне от 12% до 18% и должен превышать затраты от строительства до продажи квартир в новостройках, говорит Горячкин. Регионы, где получают такую рентабельность, сегодня можно пересчитать по пальцам, отмечают эксперт. Также немного регионов, где маржа застройщика составляет еще приемлемый для бизнеса уровень в 8–12%, продолжает Горячкин.
Девелоперы, опрошенные редакцией «РБК-Недвижимости», говорят и о сокращении маржи застройщиков. Сегодня, по оценке генерального директора компании «СМУ-6 Инвестиции» Алексея Перлина, показатель, к которому стремятся застройщики, — уровень маржинальности не ниже минимального порога в 10–15%. Это именно та самая финансовая подушка безопасности на случай изменения конъюнктуры рынка, будь то резкое падение спроса, рост стоимости строительных материалов, поправки в 214-ФЗ или любые другие события, подразумевающие неучтенные издержки, поясняет он.
Строительство является одной из самых низкорентабельных отраслей российской экономики, убежден генеральный директор Level Group Кирилл Игнахин. По данным ФНС РФ, в 2018 году рентабельность продаж в строительстве составила 6,1%, тогда как, скажем, в добыче различных полезных ископаемых этот показатель варьируется от 30% до 50%. Такой показатель прямо связан с относительно высоким уровнем издержек и невысоким уровнем цен в большинстве регионов страны, поясняет Игнахин.
Вместе с тем нельзя сказать, что ситуация везде одинакова. В Москве, Санкт-Петербурге и ряде других регионов (преимущественно в крупных городах) рентабельность строительства, конечно, намного выше, поэтому здесь эта отрасль активно развивается, но в целом по стране ситуация действительно сложная, считает Игнахин. Особенно такое положение дел неприятно в связи с переходом на проектное финансирование. По его словам, средняя стоимость заемного капитала под строительство (12–13%) выше средней рентабельности в строительстве, что создает проблемы при получении кредитов застройщиками — банки считают такие инвестиции рискованными.