Финансовый анализ в строительстве
Основные задачи и цели проведения финансового анализа в строительстве
Строительная отрасль сосредоточила в себе почти 10 % занятого трудового населения и материальных ресурсов любого государства, поэтому представляет одну из важнейших сфер экономики в целом.
Финансовый анализ в строительстве – это система показателей и их оценка, при которой отражается наличие, структура и динамика всего имущества (активов) строительной фирмы, финансовая устойчивость, уровень ликвидности и платёжеспособности, а также затрагивают другие интересующие хозяйствующий субъект экономические вопросы, позволяющие повысить эффективность производства.
В рыночных условиях значение финансового положения строительной организации превращается в определяющий элемент деятельности данного субъекта.
Финансовый анализ позволяет определить необходимую величину оборотных средств строительной фирмы, финансовый результат (прибыль, убыток), расчётную и платёжную дисциплину.
Задачи финансового анализа сводятся к:
Готовые работы на аналогичную тему
Устойчивое финансовое положение является необходимым условием деятельности строительной фирмы в современных рыночных условиях экономики.
Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!
Основной источник для проведения финансового анализа – это бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах. Подлежат изучению также и те формы отчётности (текущая и годовая отчётность), которые содержат сведения, дополняющие главные анализируемые документы. В строительной организации можно рассматривать каждую из балансовых статей и по её содержанию, и по причинам изменения. Такой возможность связана с тем, прямой увязкой баланса с каждым счётом бухгалтерского учёта. Поэтому показатели, содержащиеся в балансе, могут быть рассмотрены до первичного документа включительно, то есть по хозяйственным операциям, из которых они складываются.
Цели проведения финансового анализа в строительной организации представлены на рисунке 1.
Рисунок 1. Цели проведения финансового анализа в строительной организации. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
Итоги финансового анализа позволяют выявлять узкие места в строительстве объектов, на которые следует обратить внимание и постараться разработать комплекс мероприятий по их устранению.
В результате выполнения конкретных аналитических процедур с учётом других критериев должно приниматься то или иное управленческое решение. И это является свидетельством того, что финансовый анализ в рыночных условиях – один из элементов управления, инструментов оценки надежности и стабильного развития потенциальных партнеров.
Основные процедуры и виды проведения финансового анализа в строительной организации
Финансовый анализ используется для предварительных прогнозов при проведении оценок инвестиционных проектов; как инструменты предполагающие прогнозирование финансовых условий и конечных финансовых результатов; выявления текущих проблем в управлении строительным производством; определения внутренних резервов, которые присущи каждому действующему объекту; характеристики финансового положения субъекта. На особенности его в строительстве накладывает специфика финансов данной отрасли и индивидуальность в их управлении (см. рисунок 2).
Рисунок 2. Особенности процесса управления финансами в строительстве. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
Финансовый анализ состояния строительной организации объединяет в систему и комплекс аналитических процедур:
Основные виды финансового анализа представлены на рисунке 3.
Рисунок 3. Виды финансового анализа в строительной организации. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
Финансовый анализ в конечном итоге формирует выводы и предложения по совершенствованию хозяйственно-финансовой строительной фирмы. На его основе разрабатывается комплекс мероприятий по использованию имеющихся резервов, устранению недостатков в их деятельности и т.д.
Основные показатели, используемые при проведении финансового анализа в строительной отрасли
Финансовый анализ деятельности строительной организации включает в себя следующие виды анавлиза:
Анализ финансового состояния.
Одним из главных направлений финансового положения строительной фирмы является анализ финансовых результатов деятельности, доходности проектов, строительного субъекта в целом (см. на рисунке 4).
Рисунок 4. Направления анализа финансового положения строительной фирмы. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
Анализ финансовой устойчивости.
Очень наглядно направления и показатели анализа финансовой устойчивости в строительной отрасли представлены на рисунке 5.
Рисунок 5. Показатели, характеризующие финансовую устойчивость строительной фирмы. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
Анализ ликвидности и финансовых коэффициентов.
Согласно им происходит оценка имущественного положения, платежеспособности, уровня ликвидности, деловой активности, структуры капитала и финансовой устойчивости. Имущественное состояние строительной фирмы анализируют за счёт множества показателей:
Изучение динамики при расчётах возможно только в сопоставимых ценах, с оценкой темпов инфляции. Для показателей структуры оценка производится с позиций выполнения СМР. При этом положительным для строительной компании считается превышение показателей поступления над параметрами выбытия: постепенное увеличение стоимости по прошествии времени позволяет несколько завысить реальный приход (на рисунке 6 представлен расчёт основных коэффициентов).
Рисунок 6. Основные финансовые коэффициенты и их расчёт. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
Анализ финансовых результатов, коэффициентов рентабельности и деловой активности.
Расчёт представлен на рисунке 7.
Рисунок 7. Понятие показателя рентабельности и её расчёт в строительной отрасли. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
Анализ сводится к расчёту соотнесения величины прибыли (разница между договорными ценами и фактическими затратами работы) строительно-монтажных компаний и выручкой в рамках выполненных работ. Для большей детализации показателей рентабельности её расчёт производится по всем сдаваемым строительно-монтажным объектам; осуществляются перерасчёты таких экономических показателей как договорные цены, затраты, прибыль и т. п. В строительной индустрии происходит изучение данных по каждой конкретной операции, включая доскональную оценку услуг и материальных вспомогательных производств, стоимости реализации.
Так и не нашли ответ
на свой вопрос?
Просто напиши с чем тебе
нужна помощь
Рекомендации по улучшению финансово-экономического состояния строительной организации
3. Рекомендации по улучшению финансово-экономического состояния строительной организации
3.1. Разработка и обоснование методики оценки, прогнозирования и оптимального ведения финансово-хозяйственной деятельности строительной организации.
Основные направления совершенствования механизма формирования и распределения финансово-хозяйственных результатов целесообразно объединить в несколько групп, исходя из структуры данного механизма, а также с учетом его внутренних и внешних связей в рамках финансово-хозяйственного механизма и системы управления финансами строительной организации.
Основные направления совершенствования механизма формирования финансово-хозяйственных результатов включают:
оптимизацию учетной политики строительных организаций;
комплекс мероприятий, обеспечивающих законное и правильное определение объема выручки от реализации строительной продукции, суммы налога на добавленную стоимость, сумм налогов относимых на финансовые результаты, а также размеров издержек производства, что влияет на точность и достоверность определения финансово-хозяйственных результатов.
Основные направления совершенствования механизма распределения финансово-хозяйственных результатов включают:
оптимизацию системы налогообложения прибыли; разработку такой системы ставок и льгот налога на прибыль, которая будет стимулировать использование чистой прибыли строительных организаций, прежде всего, на развитие и совершенствование собственной производственной базы;
изжитие непроизводительных затрат и потерь; разработку и реализацию
мероприятий, направленных на преодоление кризиса неплатежей в целях постепенного снижения сумм пени и штрафов, уплачиваемых в бюджет и внебюджетным фондам;
оптимизацию распределения чистой прибыли, остающейся в распоряжении строительной организации, на фонды потребления и фонды накопления;
комплекс мероприятий, обеспечивающих целесообразное и эффективное использование средств фондов потребления и накопления.
Группа направлений совершенствования методов управления формированием и распределением прибыли включает разработку и внедрение перспективных методов оценки, анализа, прогнозирования и планирования финансово-хозяйственных результатов, а также методов оперативного контроля за ходом выполнения плана по прибыли, в том числе и в условиях автоматизации.
Меры по совершенствованию финансово-хозяйственного механизма строительных организаций необходимо отразить в руководящих документах, так как преобразования в функциональном звене финансово-хозяйственного механизма обязательно должны сопровождаться развитием нормативно-правовой базы финансов подрядных строительных организаций.
Обозначив группы направлений совершенствования механизма формирования и распределения финансово-хозяйственных результатов, рассмотрим отдельные направления более подробно.
Важным резервом роста финансово-хозяйственных ресурсов подрядных строительных организаций является совершенствование их учетной политики. Давно назрела необходимость перейти к учету реализации готовой строительной продукции по факту ее фактической оплаты, а не по факту предъявления счета заказчику, так как в настоящее время продолжается практика разорения оборотных активов строительных организаций путем изъятия в бюджет реальных средств исходя из «фиктивных» размеров полученной прибыли, которая фактически «заморожена» в дебиторской задолженности заказчиков и отсутствует на расчетных счетах подрядных строительных организаций.
[9]Стабилизация финансово-хозяйственного положения строительных организаций возможна лишь на основе реконструкции и технического перевооружения собственной производственной базы, а также на основе сокращения продолжительности строительства. К сожалению, в настоящее время строительные организации не в состоянии направлять в создаваемые для этой цели фонды накопления значительные финансовые ресурсы. Проведение модернизации собственной производственной базы потребует крупных ассигнований, что невозможно без снижения нагрузки на финансы строительных организаций.
С этой целью необходимо ввести некоторые налоговые льготы: освобождение от налогов той части прибыли, которая направляется на выплату процентов за кредит, предназначенный для модернизации собственной производственной базы; а также зачет временных убытков, связанных с реконструкцией, в налогооблагаемой прибыли последующих лет.
С целью выхода из тяжелого финансово-хозяйственного положения и обеспечения безубыточной работы, в каждой строительной организации необходимо провести комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности. При этом главным финансовым показателем следует считать прибыль. Чтобы управлять массой и динамикой прибыли, следует постоянно держать в центре внимания как производственные показатели, являющиеся основными факторами роста прибыли, так и коммерческую сторону работы, то есть процесс реализации готовой строительной продукции заказчикам, в то время как во многих строительных организациях стиль и методы работы финансово-плановых органов серьезно устарели. Вместе с тем, вопросы управления финансовыми результатами предприятия в современных условиях являются одним из важнейших объектов исследования российского финансово-хозяйственного менеджмента. Применение в практике финансово-плановых органов современных методов управления финансами будет способствовать повышению качества финансово-хозяйственного планирования и обоснованности принимаемых руководством управленческих решений.
Таким образом, в соответствии с целью и основными задачами дипломной работы, в этой главе основное внимание будет уделено разработке методики оценки, прогнозирования и оптимального распределения прибыли с учетом действующих правил организации и ведения бухгалтерского учета. Данная методика должна обеспечить объективную оценку финансово-хозяйственных результатов в отчетном периоде, оценку показателей финансово-хозяйственного риска, прогноз финансово-хозяйственных результатов в планируемом периоде, проверку обоснованности плана по прибыли и оперативный контроль за ходом его выполнения, а также расчет оптимальной нормы потребления чистой прибыли исходя из плана по объему строительно-монтажных работ.
Целью разработки методики является создание универсального инструмента управления процессом формирования и распределения финансово-хозяйственных результатов для руководителей и финансово-плановых органов подрядных строительных организаций.
Методика оценки, прогнозирования и оптимального распределения прибыли должна включать следующие разделы:
1. Методику сбора и систематизации исходных данных.
2. Методику оценки финансово-хозяйственных результатов.
3. Методику прогнозирования и оптимального распределения финансово-хозяйственных результатов в планируемом периоде.
Таким образом, данная методика должна соединить достижения новой
Эта проблема уже неоднократно обсуждалась в экономической литературе. Существует несколько способов расчета суммы постоянных затрат, основанных на классификации издержек по экономическим элементам и статьям калькуляции.
Автор дипломной работы считает, что для подрядных строительных организаций наиболее приемлемым является методологический подход к данной проблеме, изложенный в учебном пособии А.Ф. Гулиса «Бухгалтерский учет и анализ в капитальном строительстве Министерства обороны» на с. 291, где определен состав условно-постоянной и условно-переменной части накладных расходов.
[10]Методика сбора исходных данных предполагает также систематизацию в виде таблицы основных показателей финансово-хозяйственной деятельности строительной организации, которые не могут быть получены расчетным путем.
Значения промежуточных показателей вычисляются в рамках методики оценки финансово-хозяйственных результатов. Таблица сбора и систематизации исходных данных содержит информацию о наименовании финансово-хозяйственных показателей, об источниках данных, а также о фактических значениях финансово-хозяйственных показателей. Источниками информации служат регистры бухгалтерского учета и отчетности.
Для разработки методики оценки финансово-хозяйственных результатов в отчетном периоде, а также методики прогнозирования финансово-хозяйственных результатов в планируемом периоде использованы формулы и примеры решения задач, изложенные в приложениях.
Методика оценки финансово-хозяйственных результатов включает ряд этапов: расчет показателей рентабельности и финансово-хозяйственного риска, анализ динамики основных финансово-хозяйственных показателей, а также факторный анализ балансовой прибыли.
Оценивая финансовые результаты, целесообразно проследить динамику балансовой и чистой прибыли, а также динамику влияющих на них факторов.
[11]Для проведения углубленного анализа финансово-хозяйственных результатов, экстенсивный фактор целесообразно разложить еще на два фактора: сумму оборотных и внеоборотных активов, а также оборачиваемость активов (количество оборотов за анализируемый период). Такой способ факторного анализа прибыли описывается так называемой формулой Дюпона.
Результаты анализа финансово-хозяйственных результатов целесообразно обобщить в виде таблиц, которые автор дипломной работы предлагает включить в материалы балансовых комиссий по итогам деятельности строительной организации в истекшем году или квартале. В настоящее время перечень вопросов, обсуждаемых на балансовых комиссиях, а также формы аналитических таблиц, включаемых в материалы балансовых комиссий, определяет вышестоящая организация.
Получив указания о порядке проведения балансовых комиссий, руководитель строительной организации назначает должностных лиц,
ответственных за подготовку исходных данных для проведения анализа
хозяйственной деятельности и заполнение аналитических таблиц. Таблицы анализа финансово-хозяйственных результатов должны заполняться финансовым отделом во взаимодействии с планово-экономическим отделом строительной организации.
Связующим звеном между анализом и прогнозированием финансово-хозяйственных результатов является расчет показателей финансово-хозяйственного риска:
Эффекта производственного рычага, эффекта финансово-хозяйственного рычага и уровня сопряженного эффекта производственного и финансово-хозяйственного рычагов.
Методика прогнозирования финансово-хозяйственных результатов включает расчет прогнозируемых показателей прибыли и рентабельности в зависимости от запланированного прироста (снижения) объема строительно-монтажных работ и уровня эффективности строительного производства, а также проверку обоснованности плана по прибыли.
Сущность проверки обоснованности плана по прибыли состоит в расчете суммы оборотных и внеоборотных активов, которая сможет обеспечить запланированный рост объема строительного производства с учетом планируемого изменения показателей эффективности.
Проблема восполнения относительного недостатка в собственных средствах может быть решена двумя способами: путем уменьшения плана по росту объема производства и путем привлечения дополнительных заемных средств. Во втором случае, привлечение краткосрочных банковских кредитов приведет к росту суммы процентов за кредит и снижению массы балансовой прибыли.
Таким образом, методика прогнозирования финансово-хозяйственных результатов позволяет моделировать различные экономические ситуации и, в конечном счете, найти оптимальный вариант плана по прибыли, обоснованный достоверными экономическими расчетами.
Проверка обоснованности плана по прибыли завершается расчетом
максимальной нормы потребления чистой прибыли. В случае превышения предельной нормы потребления чистой прибыли может возникнуть ситуация, когда имеющихся в наличии активов окажется недостаточно для обеспечения запланированного прироста объема строительно-монтажных работ и суммы балансовой прибыли в условиях прогнозируемого уровня эффективности строительного производства. В отдельных случаях руководство строительной организации может принять решение об изменении нормативов отчислений в фонды потребления и накопления, что потребует пересмотра некоторых положений учетной политики строительной организации. Если полученные результаты не удовлетворяют руководителя и финансово-плановые органы строительной организации, то следует продолжить работу в рамках данной методики способом моделирования и, в конечном счете, найти оптимальное решение.
Результаты прогнозирования финансово-хозяйственных результатов и анализа будущего состояния финансово-хозяйственной деятельности строительной организации целесообразно обобщить в виде таблиц и включить в материалы балансовых комиссий по итогам деятельности строительной организации за истекший год или квартал.
Результаты анализа и прогнозирования финансово-хозяйственных результатов рекомендуется обобщить в форме таблиц и графиков, которые могут служить приложениями к докладу о состоянии финансово-хозяйственной деятельности, регулярно представляемому руководителю строительной организации для принятия решения.
[12]Сочетание методики оценки и методики прогнозирования финансово-хозяйственных результатов за относительно короткие периоды времени (месяц, декада, неделя) существенно повышает точность прогноза, а также глубину и качество анализа полученных финансово-хозяйственных результатов, что должно послужить основой для усиления оперативного контроля за состоянием финансово-хозяйственной деятельности строительной организации.
Вместе с тем, практическое использование методики оценки,
прогнозирования и оптимального ведения финансово-хозяйственной деятельности потребует от финансово-плановых органов проведения трудоемких расчетов, поэтому данную методику необходимо автоматизировать. Успешному решению этой задачи должна способствовать подробная формализация методики, а также конкретное и однозначное описание порядка и последовательности действий финансово-плановых работников при использовании данной методики.
Таким образом, в следующем параграфе дипломной работы будет изложена информация о программе, позволяющей многократно облегчить ведение учета на предприятии строительства: “ИМПУЛЬС: Строительство 2.0”.