Учет расходов на строительство основных средств при усн - Stroit.top

Как организовать учет затрат при строительстве ОС подрядной организацией при УСН «доходы — расходы»

В УСН (Доходы — расходы) расходы на строительство ОС принимаются в момент ввода в эксплуатацию (подпункт 1 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ). Подтверждение приведено Минфином РФ в письме от 26 августа 2016 г. N /2/49861)

Поэтому входящие затраты, относящиеся к строительству ОС, нельзя сразу принять в расходы. В налоговом кодексе сказано, что мы имеем право принять расходы на строительство только после ввода в эксплуатацию построенного ОС.

В этой статье рассмотрим как отразить в программе 1С:Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 операции по строительству ОС согласно налоговому законодательству.

В программе нет автоматического учета расходов на строительство ОС.

Мы придумали схему, которая упростит учет в данном моменте и позволит «не потерять» расходы на строительство ОС при УСН.

Как организовать учет в программе

Для того, чтобы отделить материалы на строительство ОС от прочих материалов, сделаем новый субсчет, например «10.ОС.1 с наименованием Компьютер»

Если у вас планируется более 9 ОС на строительство, то такой способ наименования кода счета не подойдет, на уровне кода можно указать только 1 цифру.
При большом ОС стоит придумать другую логику названия кода, например 10.00.1, 10.00.2….10.01.0,10.01.1, А в наименовании писать название строящегося ОС и в отчетах выводить именного его для наглядности и простоты анализа.

Если у нас несколько строящихся ОС, то делаем отдельный субсчет на каждый объект строительства, чтобы вести учет отдельно по каждому ОС. При заполнении документа Поступление товаров указываем статус «Не принимаются».

Если мы не знаем будут ли они участвовать при строительстве ОС, то относим их на стандартный счет 10.01. После того, когда мы понимаем, что материал пойдет на строительство ОС — делаем перемещение с 10.01 на счет, созданный нами для сбора материалов.

Это перемещение по сути не влияет на бухгалтерский учет, но позволяет обособить учет материалов на строительство конкретного основного средства.

На вкладке указываем объект строительства.

Так как в программе не реализован автоматический механизм учета затрат на строительство ОС, то оплаты за материалы, которые пошли на строительство необходимо разносить дважды:

Рассмотрим на примере

В документе Принятие к учету на вкладке Налоговый учет УСН указываем сумму оплаты, которую мы осуществили за материалы на строительство до принятия ОС. Если данную запись не сделаем, то программа не поймет, что были осуществлены оплаты за материалы на строительство и при закрытии месяца не рассчитает расходы.

При переводе оставшейся суммы за материалы после введения в эксплуатацию ОС, делаем два документа.

1. Списание с расчетного счета

2. Регистрация оплаты ОС и НМА

Проверка

Добавление нового субсчета для отражения расходов по ОС, позволит отследить оплаты по ОС. Построим универсальный отчет по регистру «Расходы УСН».
Из данного отчета мы сможем понять сколько оплачено и сколько осталось оплатить за материалы на строительство ОС.
В группировке отчета добавляем:

Мы разносим оплаты в налоговом учете вручную, потому нам необходимо проверять точность и корректность разнесения оплат.

Строим настроенный отчет до

В отчете видим, что по статусу «Не списано, не оплачено» в расходе 190 000. Это значит что мы приняли к учету ОС стоимостью 190 000.

В конечном остатке по статусу «Не оплачено» 90 000 — это сумма, которую нам необходимо еще оплатить за материалы. Из данных можем сделать вывод — оплачено 100 000. Эту сумму необходимо отразить в документе «Принятие к учету ОС» на вкладке НУ (УСН).

Смотрим отчет за февраль — в расходе по статусу «Не оплачено» 50 000 — эта сумма прошла по материалам на строительство ОС, отражаем ее в документе Регистрация оплаты ОС и НМА.

Такую процедуру проверки проводим пока не оплатим все материалы. Если в месяце было несколько оплат в разные дни, то можно упростить налоговый учет и отразить оплату одной датой, например последнего платежа.

Перед закрытием квартала можно проверить равенство оплат, отраженных в налоговом учете вручную с оплатам в регистре Расходы УСН, проверить внесли ли мы лишние оплаты, или наоборот забыли отразить.

Строим отчет за 1 квартал по регистру Расходы УСН, из него мы можем узнать стоимость ОС и сумму, оставшуюся заплатить за материалы ОС.

Стоимость ОС

Осталось оплатить

Расход по статусу Не списано, не оплачено — 190 000

Конечный остаток по статусу Не оплачено 40 000

190 000 — 40 000 = 150 000. Данные занесли верно, отчеты сходятся

Несмотря на то что в программе 1С:Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 не автоматизирован учет строительства ОС, настройки, рассмотренные в статье, помогут отслеживать оплаты по каждому строящемся ОС при УСН без доработки программы и корректно посчитать налог.

Источник

Как учесть расходы на строительство при применении упрощенной системы налогообложения

Фирмы, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСНО), при строительстве объектов должны уплачивать единый налог вместо НДС, ЕСН, налога на имущество и налога на прибыль. Такое требование содержится в Письме Государственного комитета РФ по строительству и жилищно-коммунальному комплексу от 06.10.2003 НЗ-6292/10 «О порядке определения сметной стоимости работ, выполняемых организациями, работающими по УСНО». В данной статье мы расскажем о том, какие могут быть варианты при применении строительными организациями УСН, и как учесть расходы на строительство в каждом из перечисленных случаев.

Как учесть расходы на строительство, если подрядчик и субподрядчик работают на УСН

Согласно положениям п. 3 ст. 4 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», освобождаются об обязанности ведения бухучета подрядчик и субподрядчик, если оба они ведут деятельность на упрощенной системе. Поскольку ни тот, ни другой не будет выписывать счета-фактуры, заказчик не получит права на принятие к вычету НДС. Бухгалтер заказчика отразит это в бухгалтерском учете следующим образом:

Оплачены работы подрядчика

Как учесть расходы на строительство, если субподрядчик работает на УСН, а подрядчик – на ОСН

Подрядчик на общей системе налогообложения не может принять к вычету НДС по строительным работам, принятым от субподрядчика на упрощенной системе, поскольку субподрядчик в данном случае не выставляет счет-фактуру. При этом подрядчик должен начислить НДС со общей стоимости всех работ, переданных заказчику. Оформление счета-фактуры и принятия к учету НДС будет происходит по представленной ниже схеме:

Бухгалтер заказчика отразит операции следующим образом:

Отражен НДС по сданным работам

Введен в эксплуатацию объект

У подрядчика бухгалтерские проводки будут выглядеть следующим образом:

Отражен НДС по материалам

Предъявлен к вычету НДС по материалам

Отражена стоимость работ, сданных субподрядчиком

Оплачены работы субподрядчика

Начислен НДС (выручка учтена «по отгрузке»)

Отражена прибыль от выполнения работ

Как учесть расходы на строительство, если подрядчик применяет УСН, а субподрядчик – ОСН

В ситуации, когда подрядчик осуществляет деятельность на упрощенной системе, ему не придется начислять НДС со стоимости законченных работ и выставлять счет-фактуру заказчику (поскольку подрядчик не признается плательщиком НДС). Если компания, которая совершила переход на «упрощенку», выписывает счет-фактуру заказчику и выделяет налог на добавленную стоимость, необходимо направить налоговую декларацию за текущий период и перечислить налог в бюджет. НДС по материалам, израсходованным в ходе строительства, нельзя предъявить к вычету, поскольку это товары/работы производственного назначения. НДС будет включен в стоимость приобретенных товаров/работ. Стороны договора действуют по следующей схеме:

Бухгалтер заказчика отразит операции следующим образом:

Бухгалтер субподрядчика отразит следующие бухгалтерские проводки:

Отражен НДС по материалам

НДС предъявлен к вычету

Отражены иные затраты по строительству

Начислен НДС (выручка определена «по отгрузке»)

Отражена прибыль от работ

Экспертное мнение к вопросу о том, как учесть расходы на строительство объектов основных средств при применении УСНО

Согласно тексту Письма МНС РФ от 07.05.2004 № 22-1-14/853, список расходов, которые разрешается учитывать для уменьшения налогооблагаемой базы по единому налогу (именно этот налог должен уплачиваться в случае с применением УСНО), определен положениями п. 1 ст. 346.16 Налогового Кодекса РФ. Ознакомившись с текстом данной статьи, налогоплательщики не находят в перечне учитываемых расходов затраты на постройку объектов ОС и покупку/достройку объектов незавершенного строительства. А это означает, что налогооблагаемая база не может быть снижена на затраты по строительству объектов ОС или по завершению ОНС, если предприятие применяет УСН «Доходы минус расходы».

Важно! Приобретение объекта ОС – это его покупка на основании договора купли-продажи. Соответственно, строительство ОС нельзя рассматривать как приобретение, т.е. учитывать подобные затраты при расчете налоговой базы нельзя.

Позиция сотрудников Федеральной налоговой службы поддерживается большинством ведомств, поскольку в п. 8 ПБУ 6/01 и в п. 1 ст. 257 НК РФ говорится о том, что «сооружение объекта ОС» и «приобретение объекта ОС» – это разные понятия. Получается, что и расходы по первому и второму пункту не могут быть приравнены.

Но имеет место быть и другое мнение. Согласно п. 1 ст. 218 ГК РФ, предприятие становится владельцем имущества после его приобретения, и тем самым увеличиваются активы фирмы. Но право владения может появится у компании не только после покупки объекта ОС, но после получения его в дар или создания нового объекта. Соответственно, расходы на приобретение прав на объект можно признать расходами. Если компания на УСНО решит ориентироваться на данную позицию, следует быть готовыми к судебным разбирательствам, поскольку подобное мнение не популярно и вызывает претензии налоговых органов.

Законодательное регулирование

О признании для налогообложения по УСНО расходов на строительство в момент, когда произойдет последнее событие

О порядке включения стоимости построенного здания в расходы предприятия на УСН

Типичные ошибки

Ошибка: Подрядчик, применяющий УСН, выставил счет-фактуру заказчику с выделенным отдельной строкой НДС, после чего не оформил налоговую декларацию за налоговый период и не уплатил налог в бюджет.

Комментарий: Если фирма подрядчика, которая совершила переход на УСН, выписывает счет-фактуру заказчику строительных работ и выделяет НДСь, необходимо направить налоговую декларацию за текущий период и перечислить налог в бюджет.

Ответы на распространенные вопросы о том, как учесть расходы на строительство при применении УСН

Вопрос №1: Предприятие на упрощенной системе в течение года не получало доходов и занималось строительством цеха. Как учесть расходы на строительство при УСН «Доходы минус расходы», когда это сделать?

Ответ: Цех является основным средством. Принимать во внимание отдельные составляющие затрат наподобие оплаты труда подрядчика, зарплаты, материальных расходов не требуется, поскольку они будут формировать первоначальную стоимость достроенного цеха. Когда произойдет последнее событие (будет оплачена стоимость цеха, здание цеха будет введено в эксплуатацию, будут поданы бумаги на проведение госрегистрации прав владения сооружением), можно признавать расходы. Для этого стоимость цеха включается в затраты в течение года равными долями в последний день отчетного периода по упрощенной системе.

Вопрос №2: Нужно ли учитывать расходы по уплате «входного» НДС при составлении сметы предприятием на УСН, строящим офисное помещение?

Ответ: Да, затраты по уплате «входного» НДС должны быть учтены при составлении сметы, поскольку «входной» НДС невозможно предъявить к вычету.