По какому тарифу начислять страховые взносы от несчастных случаев: сводная таблица
Работодатель обязан перечислять в ФСС взносы на страхование от несчастных случаев за своих работников. Ставка составляет от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска. Мы свели все ставки и классы риска в таблицу.
Ставки страховых взносов от несчастных случаев
Тарифы страховых взносов определяются классом профессионального риска. Таких классов всего 32 (Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ) — по видам деятельности.
Определить свой класс профриска можно, зная свой ОКВЭД (см. Приложение к Приказу Минтруда РФ от 30.12.2016 года № 851Н). В каждом классе собраны виды деятельности, схожие по показателям травматизма и профзаболеваний, а значит, и по расходам на страховое обеспечение. Чем выше класс риска, тем выше ставка страховых взносов.
Например, ОКВЭД 18.11 «Печатание газет» относится к 1 классу профриска со ставкой 0,2 %, а ОКВЭД 05.10.1 «Добыча угля и антрацита» — к 32 классу со ставкой 8,5 %.
Величина тарифов подтверждается каждый год: фактически законодатель продлевает размеры ставок, установленные Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ. На 2020 год они установлены Федеральным законом от 27.12.2019 № 445-ФЗ.
Чтобы активнее включать в трудовой процесс инвалидов I, II и III группы, закон сохраняет для них льготные тарифы по взносам — 60 % от утвержденного размера. Эта норма действует и для ИП (ст. 2 Федерального закона от 27.12.2019 № 445-ФЗ).
Вот тарифы страховых взносов по классам профессионального риска:
| Класс профриска | Тариф страхвзносов, % |
|---|---|
| 1 | 0,2 |
| 2 | 0,3 |
| 3 | 0,4 |
| 4 | 0,5 |
| 5 | 0,6 |
| 6 | 0,7 |
| 7 | 0,8 |
| 8 | 0,9 |
| 9 | 1 |
| 10 | 1,1 |
| 11 | 1,2 |
| 12 | 1,3 |
| 13 | 1,4 |
| 14 | 1,5 |
| 15 | 1,7 |
| 16 | 1,9 |
| 17 | 2,1 |
| 18 | 2,3 |
| 19 | 2,5 |
| 20 | 2,8 |
| 21 | 3,1 |
| 22 | 3,4 |
| 23 | 3,7 |
| 24 | 4,1 |
| 25 | 4,5 |
| 26 | 5 |
| 27 | 5,5 |
| 28 | 6,1 |
| 29 | 6,7 |
| 30 | 7,4 |
| 31 | 8,1 |
| 32 | 8,5 |
Ваш тариф взносов на травматизм
Чтобы узнать свой тариф, определите класс страхового риска вашего бизнеса. Это зависит от ОКВЭД, который в прошлом году установили как основной для вашей компании (п. 8 Постановления Правительства РФ от 01.12.2005 № 713).
Основной вид деятельности юрлица подтверждают ежегодно. До 15 апреля в ФСС подаются следующие документы (п. 3 Приказа Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 № 55):
После получения документов ФСС установит для вас тариф страховых взносов, который начнет действовать с начала текущего года. До этого момента платите взносы по прошлогоднему тарифу.
Определены ставки страховых взносов на травматизм на 2020 год
Ставка ФСС от несчастных случаев в 2020 году — это от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска компании. Он зависит от основного вида деятельности, который подтверждается ежегодно. Фонд соцстраха на основании заявления высылает уведомление. Для получения скидки (60% за работников-инвалидов) необходимо обратиться в письменной форме до 1 ноября.
Нормативная база
Ставки страховых взносов в 2020 году
Текущая ставка ФСС по ОКВЭД 2020 от несчастных случаев составляет от 0,2 до 8,5% от суммы вознаграждений работникам. На этот же период сохраняются все льготы, действовавшие ранее. Речь идет о снижении взносов до 60% в случае их уплаты за работников, являющихся инвалидами I, II или III групп. Эта норма работает как для компаний, так и для ИП, даже если они не входят в состав общественных общероссийских организаций инвалидов.
В Госдуму 18.09.2020 внесен законопроект № 1027747-7, в соответствии с которым планируется продлить действие указанных выше ставок и льгот до 2023 года.
Законодательные основы
В число обязательных платежей в Фонд социального страхования входят и страховые взносы от несчастных случаев — денежные средства, аккумулируемые в Соцстрахе, направляются на компенсации работникам в части возмещения вреда здоровью. Такие платежи обязательны для всех страхователей — предпринимателей и юридических лиц, использующих труд наемных специалистов (закон № 125-ФЗ от 24.07.1998).
Работодатель обязан ежемесячно исчислять страховые взносы на травматизм в 2020 году в ФСС с сумм начисленного дохода в пользу работников (по трудовым договорам). На размер платежей напрямую влияют следующие факторы:
В зависимости от степени потенциальной травматичности деятельности организации, ставка взносов в ФСС (НС и ПЗ) в 2020 по ОКВЭД варьирует от 0,2 до 8,5%. Чиновники предусмотрели определенные льготы и послабления по видам деятельности. К примеру, образовательное учреждение вправе применять тариф 0,2%, а предприятие с вредным (опасным) производством заплатит с доходов сотрудников по максимальной ставке (8,5%).
Право на льготу следует подтвердить, подав соответствующее заявление в ФСС. Для процедуры предусмотрены отдельные сроки. И если их нарушить, то учреждение не получит послабление в очередном году и заплатит взносы по максимуму.
Как определяется тариф
В приказе Минтруда РФ № 851н от 30.12.2016 установлены классы профессионального риска для видов экономической деятельности по ОКВЭД, всего их 32. В зависимости от класса профриска, законом устанавливается тариф.
На официальном сайте ФСС размещена таблица ставок страховых взносов на травматизм в 2020 году с указанием класса и тарифа.
| Класс профессионального риска | Тариф |
| 1 | 0,2 |
| 2 | 0,3 |
| 3 | 0,4 |
| 4 | 0,5 |
| 5 | 0,6 |
| 6 | 0,7 |
| 7 | 0,8 |
| 8 | 0,9 |
| 9 | 1,0 |
| 10 | 1,1 |
| 11 | 1,2 |
| 12 | 1,3 |
| 13 | 1,4 |
| 14 | 1,5 |
| 15 | 1,7 |
| 16 | 1,9 |
| 17 | 2,1 |
| 18 | 2,3 |
| 19 | 2,5 |
| 20 | 2,8 |
| 21 | 3,1 |
| 22 | 3,4 |
| 23 | 3,7 |
| 24 | 4,1 |
| 25 | 4,5 |
| 26 | 5,0 |
| 27 | 5,5 |
| 28 | 6,1 |
| 29 | 6,7 |
| 30 | 7,4 |
| 31 | 8,1 |
| 32 | 8,5 |
Поскольку определяют тариф страховых взносов на травматизм по ОКВЭД, в ФСС ежегодно надо направлять документы для подтверждения основного вида деятельности:
Если этого не сделать, то сотрудники ФСС из всех ОКВЭД, которые прописаны в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, вычленят вид деятельности с самым высоким классом риска, и компании придется переплачивать процент взноса. Фонд определяет, сколько процентов платить в ФСС на травматизм в 2020 году: на основании действующих ОКВЭД или на основании подтвержденного организацией основного вида деятельности (постановление правительства № 551 от 17.06.2016).
Как получить скидку к тарифу
Приказом ФСС № 231 от 25.04.2019 утверждены правила обращения за скидкой к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и порядок их рассмотрения.
Заявление необходимо подавать не позднее 1 ноября по установленной форме. Обращение направляют в территориальные органы ФСС по месту регистрации:
Среди условий, которым должны соответствовать заявители:
Максимальный срок рассмотрения заявления предпринимателей — до 1 декабря. Но есть и особые случаи. Если у заявителя сумма начисленных в прошлом году страховых взносов не превышает 15 000 рублей, сотрудники Фонда рассмотрят заявление в течение 10 рабочих дней. Если больше 15 000 — в течение 18 рабочих дней. В обоих случаях заявителю направляют решение в течение 5 календарных дней со дня его принятия.
Учтите, что рассматривать заявление Фонд не станет, если вы подадите его позже 1 ноября либо воспользуетесь другой формой (к примеру, ранее действовавшей). Также откажут, если поданное в электронном формате заявление подписано недействительной электронной квалифицированной подписью.
Действующие льготы в 2020 году
Помимо основных послаблений по тарифам, чиновники предусмотрели особые виды льгот. Такие привилегии доступны всем страхователям без исключения в отношении выплат в пользу инвалидов I, II и III групп.
Льгота предоставляется независимо от организационно-правовой формы субъекта и выбранного режима налогообложения. Источник финансирования и категория вознаграждения тоже не имеют никакого значения.
Если в вашей организации работают инвалиды (I, II, III группа), то отчисления в ФССТ за травматизм в пользу этих категорий работников составляют 60% от общей ставки.
Например, в отношении организации установлен тариф 8%. Значит, при исчислении выплат инвалидам разрешено снижать ставку до 4,8% (60% от действующей ставки).
База для начисления
Объектом обложения страховыми взносами на НС и ПЗ в 2020 году являются все виды выплат в качестве вознаграждений работников за труд. Эти виды выплат закрепляют в трудовом договоре. Следовательно, все доходы, начисленные работнику по трудовому соглашению, являются объектом налогообложения.
Но некоторые категории выплат следует исключать из объекта обложения:
Исчерпывающий перечень денежных выплат, исключаемых из базы для начисления страховых взносов на НС и ПЗ в 2020 году, закреплены в законе № 125-ФЗ. Эти суммы вычитаются из общего объема выплат прежде, чем применить ставку взносов в ФСС НС и ПЗ по ОКВЭД на 2020 год и вычислить окончательный размер взноса.
Пример, как рассчитать сумму платежа
ФСС систематически контролирует правильность и полноту исчисления страхового обеспечения по НС и ПЗ. За нарушение правил начисления и уплаты предусмотрены штрафы. Определим, как правильно рассчитать сумму взносов.
ООО «Пион» произвело начисления в пользу своих работников в октябре 2020 года в сумме 1 000 000 рублей. В том числе пособие по нетрудоспособности — 150 000 рублей, необлагаемая материальная помощь — 20 000, пособия при рождении ребенка, по уходу за детьми — 180 000 рублей.
Компания вправе применять льготный тариф — 0,2%.
Исчисляем базу за октябрь: 1 000 000 – (150 000 + 20 000 + 180 000) = 650 000 рублей.
Сумма взноса = 650 000 × 0,2% = 1300,00 рублей.
Итого ООО «Пион», для которого тариф ФСС от несчастных случаев по ОКВЭД в 2020 году составляет 0,2%, обязано перечислить взнос за октябрь 2020 года в ФСС в сумме 1300 рублей.
Сроки уплаты в 2020 году
Последний срок уплаты для всех видов страховых взносов установлен единый — 15-е число месяца, следующего за отчетным (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 закона № 125-ФЗ). Если срок выпадает на праздничный или выходной день, то перечислить следует в ближайший за ним рабочий. Перечисляют взносы на обязательное страхование от несчастных случаев в территориальный орган ФСС (закон № 125-ФЗ).
Тариф взносов на травматизм для генподрядчика
Ежегодно компания подтверждает основной вид деятельности (п. 2 Порядка… утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. № 55). Это нужно для того, чтобы ФСС установил тариф взносов на травматизм на текущий год.
Компания должна представить:
– заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности;
– справку-подтверждение основного вида деятельности;
– копию пояснительной записки к балансу за предыдущий год (кроме малых предприятий).
15 апреля – крайний срок, когда нужно подтвердить основной вид деятельности
По этим документам фонд определит класс профессионального риска и установит тариф. Всего классов 32. Тарифы те же, что и в 2015 году (федеральные законы от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ, от 14 декабря 2015 г. № 362-ФЗ). Их диапазон велик – от 0,2 до 8,5 процента. Так что надо выбрать тот, который соответствует деятельности компании.
Как определить класс профессионального риска
Как определить, к какому классу относится тот или иной вид деятельности, установлено в Правилах… утвержденных постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. № 713. Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска утверждена приказом Минтруда России от 25 декабря 2012 г. № 625н
Итак, тариф зависит от класса риска. Класс определяют по основному виду деятельности.
А какой вид признают основным? Тот, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции, выполненных работ или оказанных услуг. Компания определяет его самостоятельно (п. 9 Правил № 713, п. 2 Порядка № 55).
Здесь-то у генподрядчика и возникает проблема. Ведь он получает от заказчика деньги за полную стоимость работ, которые сам не выполняет. И ему ничего не остается, как показать в справке всю сумму. Поскольку это действительно его выручка.
В результате на бумаге получается, что работы, которые выполнил субподрядчик, – основной вид деятельности генподрядчика. Хотя на самом деле нередко его доля в выручке – лишь генподрядный процент. Но нормативные документы таких особенностей не учитывают. Как быть?
Чем подтвердить основной вид деятельности
Не составляйте документы формально. Помните: фонд определяет класс профриска по информации, которую он получает от организации. Значит, чтобы избежать проблем, генподрядчик должен составить подтверждающие документы так, чтобы из них было ясно, какой у него основной вид деятельности.
Во-первых, обязательно укажите, какой вид вы считаете основным, так как его определяете именно вы. Во-вторых, раскройте специфику деятельности в пояснениях к балансу. Здесь уместна любая информация, которая позволит определить удельный вес основного вида деятельности:
– сведения о выручке именно по вашим работам или услугам;
– первичные документы (накладные, акты, штатное расписание, справка об имуществе организации и пр.).
Форма пояснений не регламентирована. Компании самостоятельно определяют содержание пояснений. И могут приводить их в виде таблиц или текста (п. 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н)
Не приводите просто сумму выручки. Ее надо расшифровать. Непременно выделите стоимость субподрядных работ и сумму генподрядных услуг.
Подтвердите, что часть выручки вы перечислили субподрядчикам – приложите копии договоров, актов, платежек. Четко напишите в пояснениях, чем фактически занимается сама компания. И акцентируйте внимание на том, что работы выполняют субподрядчики. Так как для строительных работ тарифы гораздо выше, чем для управления, к примеру, 0.9 и 0,2 процента (тарифы для наиболее распространенных видов строительных работ – в таблице ниже).
Тарифы взносов на травматизм для отдельных видов строительных работ и услуг
Монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений
Строительство зданий и сооружений
Устройство покрытий зданий и сооружений
Строительство дорог, аэродромов и спортивных сооружений
Подготовка строительного участка
Разборка и снос зданий, земляные работы
Аренда строительных машин и оборудования с оператором
Это обезопасит вас от споров с проверяющими либо значительно снизит риски.
Приведу пример из судебной практики.
По какому тарифу считать взносы
Верховный суд РФ в определение от 30 октября 2015 г. № 306-КГ15-13736 встал на сторону компании. Так как пришел к выводу, что тариф взносов на травматизм надо определять по реальной деятельности подрядчика.
Спор вызвала следующая ситуация.
Для бурения скважин подрядчик привлекал субподрядчиков, которым перечислял часть выручки. Своих работников и оборудования для таких работ у него не было. Арбитры указали, что в этом случае тариф устанавливают по управленческой деятельности подрядчика.
Суд исходил из того, что организация фактически оказывала услуги по управлению юридическими лицами. А также генподрядные услуги: искала заказчиков, заключала договоры генподряда и т. д. Компания подтвердила это контрактами о передаче ей соответствующих полномочий.
То есть ее фактическая деятельность – это управление финансово-промышленными группами и холдинг-компаниями (код ОКВЭД 74.15). Что относится к 1-му классу профриска с тарифом 0,2 процента.
А непосредственно бурением генподрядчик не занимался, скважины не сооружал. Он не мог этого делать – у него не было специалистов, техники и оборудования.
Но фонд установил компании тариф для буровых работ – 0,4 процента исходя из справки-подтверждения. В ней было показано, что наибольший удельный вес в общем объеме занимает «предоставление услуг по бурению…» (код ОКВЭД 11.20.1). Это 3-й класс риска.
Аналогичные данные компания привела и в пояснениях к балансу. В них она указала, что доходы от управления составили 515,7 тыс. руб. А доходы от услуг по бурению – 14 965,8 тыс. руб. Данная информация и позволила фонду сделать вывод, что основной вид деятельности компании – «предоставление услуг по бурению». И установить соответствующий тариф – 0,4 процента.
На самом деле выручка 14 965,8 тыс. руб. складывается из суммы субподрядных работ – 14 690,5 тыс. руб. и суммы генподрядных услуг – 275,3 тыс. руб.
Таким образом, по мнению арбитров, фонд неправомерно определил вид основной деятельности как бурение скважин. Суд отметил, что кроме справки он должен учитывать особенности фактической деятельности.
Такую позицию поддерживает и Президиум ВАС РФ. В постановлении от 5 июля 2011 г. № 14943/10 он указал, что в пункте 5 Порядка № 55 речь идет об осуществляемых видах деятельности. Поэтому фактический вид нельзя определять лишь по документам, в которых приведены сведения о видах деятельности. Фонд должен исследовать конкретные обстоятельства.
Новые правила для компаний, предоставляющих персонал
До недавнего времени большое количество споров вызывал также вопрос о тарифе для организаций, которые предоставляют персонал другим организациям.
Они платили взносы на травматизм по минимальному тарифу – 0,2 процента. Тогда как направляли сотрудников для работы в строительные компании, где тариф может достигать 2,1 процента.
Больше этого не будет.
С 1 января 2016 года правила изменили. Теперь такие компании должны платить взносы по тарифу, который установлен для принимающей организации (п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, ст. 2, 7 Федерального закона от 5 мая 2014 г. № 116-ФЗ, ст. 18.1 Закона РФ от 19 апреля 1991 г. № 1032–1). То есть по тарифам для тех работ, которые фактически выполняют временно приглашенные работники.