Учет лифтового оборудования при строительстве

Как учесть расходы, связанные с заменой старого лифта на новый в офисном здании

Минфин России пояснил, как учитывать в целях налогообложения прибыли расходы на замену лифтов в офисном здании, если основные параметры нового и старого лифтов (грузоподъемность, скорость, количество обслуживаемых этажей) совпадают. Финансисты расценили эти затраты как капитальный ремонт здания.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСХОДОВ

В своих разъяснениях финансовое ведомство сослалось на то, что в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94, утвержденным постановлением Госстандарта России от 26.12.94 № 359, лифты могут учитываться в составе единого инвентарного объекта – здания. Хотя лифт под кодом 14 291561-14 91567 значится как отдельный объект основных средств в разделе «Машины и оборудование».

Согласно пункту 6 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н), единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

Им признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, предназначенный для выполнения конкретной работы.

Комплекс конструктивно сочлененных предметов – это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых сущест-венно различаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект (п. 6 ПБУ 6/01).

При этом во введении к классификатору ОК 013-94 прямо указано на то, что в состав зданий входят коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации. Например, система отопления, включая котельную установку для отопления (если последняя находится в самом здании), внутренние сети водопровода, газопровода и канализации со всеми устройствами, внутренняя сеть силовой и осветительной электропроводки со всей осветительной арматурой, внутренние телефонные и сигнализационные сети, вентиляционные устройства, подъемники и лифты.

Таким образом, поскольку лифт не может эксплуатироваться отдельно от здания, он должен учитываться в составе здания, в котором находится.

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ

В соответствии со статьей 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.

Отсюда и последовал логичный вывод Минфина России:

– если функциональные характеристики и характеристики использования объекта остались прежними, то затраты на замену лифтов являются расходами на капитальный ремонт здания и должны признаваться для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов в периоде, в котором они были осуществлены;

– если функциональные характеристики улучшились, то мероприятие нужно считать модернизацией, увеличив на эти расходы стоимость здания, в котором находится лифт.

Надо отметить, что в письме УФНС России по г. Москве от 27.09.11 № 16-12/093516 было дано более расширительное толкование ремонту и модернизации в отношении лифтов.

Ссылаясь на приказ Госстроя России от 30.06.99 № 158 «Об утверждении Положения о порядке организации эксплуатации лифтов в Российской Федерации» и Временное положение о порядке и условиях проведения модернизации лифтов РД 10-104-95, утвержденное постановлением Госгортехнадзора России от 29.11.95 № 59, в число работ, выполняемых при капитальном ремонте составных частей и оборудования, налоговики включили замену одного или нескольких нижеперечисленных узлов:

– электродвигателя главного привода;

– редуктора лебедки или червячной пары редуктора;

– электрощита (панели) управления лифтом;

– створок дверей шахты и кабины;

– пружинных и балансирных подвесок противовеса и кабины;

А модернизация лифта проводится после отработки им срока службы (в соответствии с ГОСТ 22011-95 это 25 лет) или же с целью улучшения его эксплуатационных и эстетических показателей. При этом выполненные работы не относятся к ремонту, а признаются модернизацией, если заменено следующее оборудование:

– низковольтное комплектное устройство (НКУ) как морально и физически устаревшее оборудование. Новое НКУ должно иметь современную элементную базу;

– лебедка с большим физическим и моральным износом. Лебедка должна иметь современные технические конструктивные решения, удовлетворяющие нормам безопасности и комфортности;

– купе кабины, не отвечающее требованиям пожаростойкости и вандалозащищенности. Новое купе обязано соответствовать указанным требованиям и иметь современный дизайн;

– жгуты электроразводки по шахте, кабине и машинному помещению, выработавшие нормативный срок службы. Согласно ГОСТ 6323-79, срок службы проводов составляет не менее 15 лет;

– вызывные посты, посты управления, выполненные в неантивандальном и непожаростойком исполнении.

Таким образом, замена лифтовой кабины возможна как при капитальном ремонте лифта, так и при его модернизации.

Поэтому на практике для исключения спора с налоговыми органами рекомендуем четко установить причины замены лифтов для правильного отнесения работ в состав ремонта или модернизации.

Опубликовано в журнале «Документы и комментарии» № 2, январь 2013 г.

Источник

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
По общему правилу установленные лифты подлежат учету в составе здания с отражением информации в Инвентарной карточке (форма 0504031).

Обоснование вывода:
Критерии отнесения имущества к основным средствам сформулированы в ФСБУ Основные средства, утвержденном приказом Минфина России от 31.12.2017 N 257н, в п.п. 38, 39, 41, 45 Инструкции N 157н.
Согласно п. 45 Инструкции N 157н коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации, в частности подъемники и лифты, входят в состав здания и отдельными инвентарными объектами не являются. Соответственно, оснований для учета смонтированного лифта в качестве самостоятельного инвентарного объекта нет.
В рассматриваемой ситуации лифт создан в результате капитального ремонта. Расходы на капитальный ремонт, не формирующие стоимость основных средств, сразу относятся на затраты (в дебет счета 401 20 или 109 00). Если же в рамках проведения капитального ремонта создан актив, то, в соответствии с положениями п. 28 ФСБУ «Основные средства», в учете учреждения такие затраты формируют объем произведенных капитальных вложений с дальнейшим признанием его в стоимости объекта основных средств. То есть на основании первичных документов (например, Акта выполненных работ или формы КС-2) часть расходов по ремонту, относящихся непосредственно к созданию лифта, можно списывать в дебет счета 106 00 с последующим признанием в стоимости здания.
Проведение капитального ремонта здания имеет отражение в Инвентарной карточке (ф. 0504031):
— в графах 5-8 раздела 4 «Сведения о внутреннем перемещении объекта и проведении ремонта» отражаются сведения о проведенном ремонте в виде записей о произведенных изменениях;
— в раздел 5 «Краткая индивидуальная характеристика объекта» вносятся записи об изменении признаков здания, такие как материалы, размеры, наименования важнейших комплектующих, деталей, узлов, приспособлений (письмо Минфина России от 07.11.2019 N 02-07-10/86687), включая и установку лифта;
— в разделе 2 «Стоимость объекта, изменение балансовой стоимости, начисление амортизации» указываются сведения о лифте как об объекте, увеличевшем балансовую стоимость здания.
Также нужно оформить пояснительную записку к Инвентарной карточке (ф. 0504031), где будут указаны особенности произведенных изменений.
В рассматриваемой ситуации капитальный ремонт здания производится за счет средств целевой субсидии. Необходимо учитывать, что приобретенное (созданное) за счет средств целевой субсидии имущество принимается к учету по КВФО 4. При этом перевод имущества с КВФО 5 осуществляется с применением счета 304 06 (письмо Минфина России от 18.09.2012 N 02-06-07/3798).
Конкретные коды бюджетной классификации определяются учреждением в соответствии с Порядком N 132н. В части отнесения расходов на те или иные статьи (подстатьи) КОСГУ учреждения руководствуются Порядком N 209н.
Согласно п. 51.2.4.3 Порядка N 132н расходы на капитальный ремонт отражаются с применением элемента вида расходов 243 Закупка товаров, работ, услуг в целях капитального ремонта государственного (муниципального) имущества». Порядок N 209н расходы на оплату ремонта (текущего и капитального) относит на подстатью 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» КОСГУ (п. 10.2.5. Порядка N 209н).
Тогда в бухгалтерском учете учреждения могут быть отражены следующие бухгалтерские записи:
1. Дебет 5 401 20 225 Кредит 5 302 25 73Х*(1)
— отражены расходы по капитальному ремонту, не увеличивающие стоимость основных средств;
2. Дебет 5 106 11 310 Кредит 5 302 25 73Х*(1)
— отражена стоимость работ по установке нового лифта (стоимость оборудования и монтажных работ), увеличивающая стоимость здания;
3. Дебет 5 304 06 83Х Кредит 5 106 11 410*(1)
Дебет 4 106 11 310 Кредит 4 304 06 73Х*(1)
— вложения в имущество учтены в рамках деятельности по выполнению задания;
4. Дебет 4 101 12 310 Кредит 4 106 11 310
— стоимость здания увеличена на стоимость лифта, установленного в ходе капитального ремонта.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волгина Юлия

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————
*(1) При формировании бухгалтерских записей отражается код в зависимости от типа контрагента.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник

Учет лифтового оборудования при строительстве

Бюджетное учреждение заключает контракт на выполнение работ по капитальному ремонту лифтовой шахты (с заменой лифта) в здании. До замены лифт был учтен в стоимости здания, отдельно стоимость лифта не выделена, в результате капитального ремонта лифтовой шахты не планируется улучшение значительных качественных характеристик установленного нового лифта. Как правильно отразить в учете замену лифта: как отдельный объект основного средства с применением КОСГУ 310 или все работы должны быть учтены на КОСГУ 225?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Работы по капитальному ремонту шахты лифта в рассматриваемой ситуации могут быть учтены по подстатье 225 КОСГУ.

Обоснование вывода:
Согласно п. 11.1. Порядка N 209н на статью 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ относятся операции по поступлению (принятию к учету) объектов основных средств, а также расходы по оплате государственных (муниципальных) контрактов, договоров на строительство, приобретение (изготовление) объектов, относящихся к основным средствам, а также на реконструкцию, техническое перевооружение, расширение, модернизацию (модернизацию с дооборудованием) основных средств. Стоимость ремонтных работ, в результате которых не изменяется стоимость ремонтируемого объекта, учитывается по коду КОСГУ 225.
Критерии отнесения имущества к основным средствам сформулированы в ФСБУ Основные средства, утвержденном приказом Минфина России от 31.12.2017 N 257н, в п.п. 38, 39, 41, 45 Инструкции N 157н. Согласно п. 45 Инструкции N 157н коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации, в частности подъемники и лифты, входят в состав здания и отдельными инвентарными объектами не являются.
Расходы на замену лифта в ходе капитального ремонта шахты лифта могут быть учтены при изменении стоимости здания, но только в том случае, если речь идет о замене лифта, приводящей, согласно требованиям п. 27 Инструкции N 157н, к улучшению (повышению) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта нефинансовых активов (срока полезного использования, мощности, качества применения и т.п.) по результатам проведенных работ. Оценку того, привели ли к таким изменениям работы по замене лифта, целесообразно поручить должностным лицам учреждения, обладающим соответствующими знаниями, либо членам комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов.
В рассматриваемой ситуации в результате капитального ремонта лифтовой шахты не планируется улучшение значительных качественных характеристик установленного нового лифта. То есть осуществляемые работы не могут быть расценены ни как реконструкция, техническое перевооружение, расширение, модернизация (модернизация с дооборудованием) здания. Также не будет создано объекта, относящегося к основным средствам, так как лифт входит в состав здания. Значит, нет оснований для применения статьи 310 КОСГУ. Поэтому работы по капитальному ремонту шахты лифта в данном случае могут быть учтены по подстатье 225 КОСГУ.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
— Энциклопедия решений. Учет расходов по ремонту (для госсектора).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Еременко Юлия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
советник государственной гражданской службы 1 класса Левина Ольга

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник

Как учесть расходы, связанные с заменой старого лифта на новый в офисном здании

Учет лифтового оборудования при строительстве

Учет лифтового оборудования при строительстве

Читайте также: