Командировочные расходы в сметах на ремонт.
Вышестоящий орган проверяет наши документы по договору с ИП по ремонту. ИП из г. Новочеркасска. В смете наш контрагент Ремонтник отдельной строкой после табличной части с “Наименованием работ. ” указывает помимо всего прочего КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ (Тс+ТМ)/8*500 = 20 687 р. Вышестоящий орган говорит, что включение командировочных расходов в смету неправомерно, но не сопровождает свое замечание указанием на какой либо нормативный акт.
Сошлитесь на выигранный конкурс, по проведению данных работ, либо на исключительность данного подрядчика.
Федеральный закон от 06.05.1999 N 97-ФЗ «О конкурсах на размещение заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд»
О КОНКУРСАХ НА РАЗМЕЩЕНИЕ ЗАКАЗОВ
НА ПОСТАВКИ ТОВАРОВ, ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ, ОКАЗАНИЕ
УСЛУГ ДЛЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ НУЖД.
Вообще, командировочные расходы входят в смету. Пример: Постановление Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1 (ред. от 16.06.2014) «Об утверждении и введении в действие Методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации».
Еще в 2007 году Минфин РФ сообщил, что в соответствии с положениями ст. 166–168 ТК РФ и ст. 255 НК РФ российская организация вправе возмещать затраты по командировкам только для штатных работников, с которыми организация заключила трудовые договоры.
Учитывая, что специалисты, приезжающие, например, на монтаж и наладку оборудования, не состоят в трудовых отношениях с организацией, то расходы на их питание и проживание не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (письмо от 16.10.2007 г. № 03-03-06/1/723).
Налоговики, как правило, отказывают налогоплательщикам в учете для целей налогообложения прибыли расходов на возмещение командировочных расходов исполнителя (подрядчика).
Если ваш вопрос касается строительства то в локальной смете на затраты командировочные не учитываются. Составляется отдельный расчет.
Поскольку в соответствии с условием договора подряда командировочные расходы оплачиваются по факту, то есть данная часть цены договора является переменной.
Постановление Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1 (ред. от 16.06.2014) «Об утверждении и введении в действие Методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации» (вместе с «МДС 81-35.2004. «)
Командировочные расходы по смете выдаёт программа, это общее понятие для всех, это трудозатраты, которые всегда отображаются в смете, что может вам подтвердить любой сметчик.
Приказ Минфина России от 20.11.2007 N 112 н
«Об Общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений»
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.12.2007 N 10750)
Пункт 2 статьи 153 НК РФ устанавливает следующее правило для определения налоговой базы по НДС: выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. При этом имеют место еще положения подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ, предписывающие включать в налоговую базу по НДС любые получаемые налогоплательщиком денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).
С учетом вышеизложенного, контролирующие органы придерживаются мнения, что средства, полученные подрядчиком от заказчика в счет возмещения расходов, должны рассматриваться в составе выручки подрядчика от выполнения услуг и подлежат включению в налоговую базу по НДС. Так Минфин России в Письме от 19.09.2003 № 04-03-11/75 указал, что суммы компенсаций командировочных расходов, получаемые организацией в соответствии с условиями договора, следует включать в налоговую базу по НДС независимо оттого, что в заключенных договорах данные расходы указаны отдельно от стоимости выполняемых ремонтных работ.
С такой точкой зрения соглашается и ряд специалистов. В обоснование они указывают, что установление в договоре обязанности заказчика возместить исполнителю расходы, связанные с командировками, свидетельствует лишь о том, что часть цены услуги является не фиксированной (прямо прописанной в договоре), а переменной, зависящей от фактически понесенного вашей организацией расхода на командировки. Следовательно, обе суммы являются выручкой организации-исполнителя от оказания услуг по договору. Поэтому налоговая база по НДС в рассматриваемой ситуации состоит из стоимости выполненных работ (без НДС) и сумма компенсации затрат организации-подрядчика (без НДС).
Исходя из изложенного в договоре можете указать командировочные и данные расходы налогом не облагаются т к это не доход от выполненной работы а затраты оплачиваемые заказчиком.
Учет командировочных расходов в строительстве
Сообщение об ошибке
Затраты, связанные с командированием рабочих для выполнения строительно-монтажных работ учитываются в графах 7 и 8 Сводного сметного расчета
Эти затраты определяются либо на основании данных ПОС о численности рабочих и времени их работы на объекте, либо по сметной трудоемкости, определенной в сметной документации. К сметной трудоемкости, определенной в прямых затратах следует добавить затраты труда, предусмотренные в накладных расходах, в затратах на строительство временных зданий и сооружений, в дополнительных затратах при производстве строительно-монтажных или ремонтно-строительных работ в зимнее время. (Порядок определения трудоемкости в сметной документации приводится в приложении к главе Пособия «Определение сметных затрат по оплате труда рабочих») К затратам труда основных рабочих и рабочих, обслуживающих машины, следует добавить в пределах 5-7% затраты труда обслуживающих и вспомогательных рабочих. Кроме того, следует учесть выходные и праздничные дни. При определении затрат на командировки необходимо учитывать оплату:
• суточных;
• проездов до места командировки и обратно;
• проживания, если заказчиком не предоставляется бесплатное жилье.
Размер суточных следует принимать в соответствии действующими нормами возмещения командировочных расходов, устанавливаемых правительством. При оплате суточных в больших размерах, чем установлено на текущий момент Правительством, разница оплачивается за счет прибыли подрядных организаций.
Вопрос о необходимости командировок решается в каждом конкретном случае в ПОС исходя из дальности расстояния до объекта, условий транспортного сообщения, характера выполняемых работ, а также необходимости создания работнику условий для отдыха.
Извлечение из письма МРР от 24.03.2010 №10975-ИП/08:
«Размер лимита средств на командирование рабочих определяется расчетом на основании проекта организации строительства или проекта производства работ исходя из предполагаемого количества привлекаемых на стройку работников и срока их пребывания на стройке.
В расчете могут быть использованы данные о затратах труда рабочих, учтенных в сметной документации.
Заказчик, с учетом сроков строительства и графика выполнения работ, должен согласовать состав командируемых рабочих по количеству, квалификационному составу и специальности, включая водителей автотранспортных средств.
При этом необходимо учитывать соответствующие данные центров по труду и занятости об обеспечении региона необходимыми трудовыми ресурсами.»
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.07.2017)
При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании;
Кроме того, следует учитывать, что госслужащим размер командировочных расходов определены Постановлениями Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 и от 26.12.2005 N 812.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 2 октября 2002 г. N 729
О РАЗМЕРАХ ВОЗМЕЩЕНИЯ
РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ СО СЛУЖЕБНЫМИ КОМАНДИРОВКАМИ
НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, РАБОТНИКАМ,
ЗАКЛЮЧИВШИМ ТРУДОВОЙ ДОГОВОР О РАБОТЕ В ФЕДЕРАЛЬНЫХ
ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНАХ, РАБОТНИКАМ ГОСУДАРСТВЕННЫХ
ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ,
ФЕДЕРАЛЬНЫХ ГОСУДАРСТВЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ
Учет командировочных расходов в строительстве
Сообщение об ошибке
В соответствии с п. 4.85 «Методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации (МДС 81-35.2004)» в главу 9 сводного сметного расчета стоимости строительства включаются затраты, связанные с командированием рабочих для выполнения строительных, монтажных и специальных строительных работ. В состав указанных затрат входят расходы по найму жилья, расходы на выплату суточных и расходы по проезду к месту командировки и обратно.
В настоящее время отдельные заказчики учитывают в сметной документации объектов, финансируемых за счет собственных средств коммерческих организаций, и оплачивают при расчетах за выполненные работы суточные в размере 100 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке, ссылаясь на постановление правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета». При этом ими не принимается во внимание, что эти нормы установлены только для работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, и что стоимость питания с момента принятия указанного постановления значительно выросла.
В связи с изложенным прошу вас разъяснить, в каком размере разрешается учитывать в сметной документации объектов, финансируемых за счет собственных средств коммерческих организаций, и при расчетах за выполненные работы суточные при определении затрат, связанных с командированием рабочих для выполнения строительных, монтажных и специальных строительных работ.
Для работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, размеры возмещения командировочных расходов определены постановлением правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729. Работникам организаций, финансируемых из бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований, командировочные расходы возмещаются в порядке и размерах, установленных соответствующими нормативными правовыми актами.
При этом необходимо учитывать, что размеры возмещения командировочных расходов, устанавливаемые нормативными правовыми актами субъектов РФ и муниципальных образований, не могут быть ниже размеров, установленных вышеупомянутым постановлением правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729.
Для работников других организаций размеры командировочных расходов регулируются постановлением правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки».
Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным вышеназванным постановлением правительства, установлено, что размеры расходов, связанных с командировкой, в том числе расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные), определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.
При определении размера суточных мы рекомендуем руководствоваться Налоговым кодексом РФ (ст. 217). В п. 3 указанной статьи предусмотрено, что суточные в размере не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Учитывая изложенное, на строительстве объектов за счет внебюджетных средств при расчете затрат, связанных с командированием рабочих для выполнения строительных, монтажных и специальных строительных работ, по нашему мнению, суточные следует учитывать в размере 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации.
Указанные затраты определяются исходя из предполагаемого количества командированных работников и срока их пребывания на стройке согласно проекту организации строительства и включаются в главу 9 «Прочие работы и затраты» Сводного сметного расчета стоимости строительства.